Об утверждении стандартов внутреннего государственного финансового контроля. Об утверждении стандартов осуществления внутреннего государственного финансового контроля. Ii. стандарт "организация и проведение контрольного мероприятия"
Российская Федерация
Новгородская область
Хвойнинский муниципальный район
Администрация Боровского сельского поселения
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 31.05.2018 № 54
д.Боровское
Об утверждении стандартов осуществления внутреннего муниципального финансового контроля
В соответствии с пунктом 3 статьи 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Порядком осуществления Администрацией Боровского сельского поселения полномочий по муниципальному финансовому контролю, утвержденным постановлением Администрации Боровского сельского поселения от 30.05.2018 № 53, Администрация Боровского сельского поселения
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемые Стандарты осуществления внутреннего муниципального финансового контроля.
2. Опубликовать постановление в бюллетене «Официальный вестник Боровского сельского поселения».
Глава поселения Н.П.Радковец
Утверждены
постановлением
Администрации Боровского
сельского поселения
от 31.05.2018 N 54
СТАНДАРТЫ
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО МУНИЦИПАЛЬНОГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
1. Общие положения
Стандарты осуществления внутреннего муниципального финансового контроля (далее - Стандарты) разработаны в соответствии с пунктом 3 статьи 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Порядком осуществления Администрацией Боровского сельского поселения полномочий по муниципальному финансовому контролю, утвержденным постановлением Администрации Боровского сельского поселения от 30.05.2018 № 53 (далее - Порядок).
Стандарты предназначены для обеспечения реализации полномочий Администрации Боровского сельского поселения (далее - Администрация) по контролю за соблюдением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, полнотой и достоверностью отчетности о реализации муниципальных программ, в том числе об исполнении муниципальных заданий, за соблюдением законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов в сфере закупок, а также при проведении анализа осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
Стандарты определяют единые требования к осуществлению Администрацией, в лице уполномоченного специалиста финансового органа Администрации Боровского сельского поселения (далее - финансовый орган), полномочий при организации и проведении проверок, ревизий, обследований (далее - контрольные мероприятия) в отношении объектов внутреннего муниципального финансового контроля (далее - объекты контроля) с учетом Порядка.
2. Стандарт "Планирование контрольных мероприятий"
Целью стандарта является установление общих правил планирования контрольных мероприятий.
Задачами стандарта являются:
определение целей, задач и принципов планирования контрольных мероприятий;
определение требований к содержанию Плана контрольных мероприятий (далее - План);
установление порядка формирования и утверждения Плана.
Планирование контрольных мероприятий осуществляется в целях обеспечения выполнения финансовым органом законодательно установленных задач. Задачей планирования является выработка стратегии деятельности финансового органа. Планирование контрольных мероприятий основывается на системном подходе в соответствии со следующими принципами:
комплексность (охват планированием всех законодательно установленных задач контрольной деятельности Финансовый органа);
учет степени обеспеченности трудовыми ресурсами;
соблюдение периодичности проведения контрольных мероприятий;
реальность сроков выполнения (возможные временные затраты, наличие резерва времени для выполнения внеплановых контрольных мероприятий).
План устанавливает обязательный для исполнения перечень контрольных мероприятий с указанием наименований объектов контроля.
План формируется финансовым органом с учетом предложений специалистов Администрации поселения. Выбор объектов контроля для включения в План осуществляется с учетом периодичности проведения контрольных мероприятий в отношении одного объекта контроля и одной темы контрольного мероприятия не более одного раза в год. План контрольных мероприятий подписывается финансовым органом и утверждается Главой поселения до 20 декабря года, предшествующего планируемому периоду.
3. Стандарт "Проведение контрольного мероприятия"
Целью стандарта является установление общих правил проведения контрольного мероприятия.
Контрольное мероприятие - это организационная форма осуществления контрольной деятельности, посредством которой обеспечивается реализация задач, функций и полномочий финансового органа в сфере внутреннего муниципального финансового контроля. Методами (формами) контрольных мероприятий являются ревизии финансовых и хозяйственных операций, проверки по отдельным вопросам финансовой и хозяйственной деятельности, обследования.
Проведение контрольного мероприятия заключается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности.
Контрольные действия по документальному изучению проводятся в отношении финансовых, бухгалтерских, отчетных документов, документов о планировании и осуществлении закупок и иных документов объекта контроля, а также путем анализа и оценки полученной из них информации с учетом информации по устным и письменным объяснениям, справкам и сведениям должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля и осуществления других действий по контролю.
Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и осуществления других действий по контролю.
Должностные лица финансового органа при выполнении возложенных задач должны быть независимы от объектов контроля и связанных с ними граждан. Независимость должностных лиц состоит в том, что они:
не являлись в проверяемый период и не являются в период проведения контрольного мероприятия должностным лицом и (или) иным работником или собственником объекта контроля;
не состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства, усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого с должностными лицами или собственниками объекта контроля;
не связаны в проверяемый период и в период проведения контрольного мероприятия финансовыми отношениями с объектом контроля.
4. Стандарт "Оформление результатов контрольных мероприятий"
Целью стандарта является установление общих правил и процедур оформления результатов контрольных мероприятий.
По результатам ревизии и (или) проверки оформляется акт. Результаты обследования оформляются заключением.
Акт ревизии и (или) проверки состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
Вводная часть акта ревизии и (или) проверки содержит следующие сведения:
тему ревизии или проверки;
дату и место составления акта ревизии и (или) проверки;
номер и дату распоряжения о проведении ревизии и (или) проверки;
фамилии, инициалы и должности лиц, осуществляющих ревизию и (или) проверку;
проверяемый период;
срок проведения ревизии и (или) проверки;
сведения об объекте контроля:
полное и краткое наименование, ИНН, ОГРН, код по Сводному реестру главных распорядителей, получателей средств бюджета поселения, главных администраторов и администраторов доходов бюджета поселения, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита бюджета поселения (при наличии);
сведения об учредителях (участниках) (при наличии);
имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности (при наличии);
перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета, закрытые на момент ревизии и (или) проверки, но действовавшие в проверяемом периоде) в органах Федерального казначейства;
фамилии, инициалы и должности лиц объекта контроля, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
иные данные при необходимости.
Описательная часть акта ревизии и (или) проверки содержит описание проведенной работы и выявленные нарушения.
Заключительная часть акта ревизии и (или) проверки содержит информацию о результатах ревизии и (или) проверки.
Заключение содержит следующую информацию:
фамилии, инициалы и должности лиц, осуществляющих обследование;
место, дату составления;
наименование объекта контроля;
тему обследования;
результаты обследования.
5. Стандарт "Реализация результатов контрольных мероприятий"
Целью стандарта является установление общих правил реализации результатов проведенных контрольных мероприятий.
Задачами стандарта являются:
определение механизма реализации результатов контрольных мероприятий;
установление правил контроля реализации результатов контрольных мероприятий.
Под реализацией результатов контрольных мероприятий понимается направление представлений и (или) предписаний объектам контроля.
Представления и (или) предписания направляются объекту контроля при установлении в ходе контрольного мероприятия нарушений законодательства Российской Федерации.
Представления и (или) предписания направляются объекту контроля в срок не более 5 рабочих дней с даты подписания акта.
Неисполнение предписаний финансового органа о возмещении причиненного муниципальному образованию - Боровскому сельскому поселению ущерба является основанием для обращения Администрации поселения в суд с исковым заявлением о возмещении ущерба, причиненного муниципальному образованию - Боровскому сельскому поселению.
При наличии бюджетных нарушений и (или) признаков административных правонарушений к нарушителям применяются меры, предусмотренные Бюджетным кодексом Российской Федерации, законодательством об административных правонарушениях.
В случае неисполнения представлений и (или) предписаний специалист финансового органа вносит Главе поселения предложение о применении к руководителю объекта контроля мер дисциплинарного взыскания.
УТВЕРЖДЕНЫ
приказом
департамента финансово-бюджетного
контроля Курской области
СТАНДАРТЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
ДЕПАРТАМЕНТОМ ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОГО КОНТРОЛЯ КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
I . Общие положения
1.1 Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю
1. Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю осуществляются департаментом финансово-бюджетного контроля Курской области (далее – Департамент) посредством плановых и внеплановых проверок, а также в рамках полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений - ревизий и обследований (далее - контрольные мероприятия). Проверки подразделяются на камеральные, выездные, встречные. В рамках проведения контрольных мероприятий совершаются контрольные действия.
2. Объектами контроля являются:
а) главные распорядители (распорядители, получатели) средств областного бюджета, главные администраторы (администраторы) доходов областного бюджета, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита областного бюджета;
б) финансовые органы (главные распорядители (распорядители) и получатели средств бюджета, которому предоставлены межбюджетные трансферты) в части соблюдения ими целей, порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов, бюджетных кредитов, предоставленных из областного бюджета, а также достижения ими показателей результативности использования указанных средств, соответствующих целевым показателям и индикаторам, предусмотренным государственными (муниципальными) программами;
в) государственные (муниципальные) учреждения;
г) государственные (муниципальные) унитарные предприятия;
д) хозяйственные товарищества и общества с участием Курской области в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческие организации с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах;
е) юридические лица (за исключением государственных (муниципальных) учреждений, государственных (муниципальных) унитарных предприятий, хозяйственных товариществ и обществ с участием Курской области в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческих организаций с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах), индивидуальные предприниматели, физические лица в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из областного бюджета, государственных (муниципальных) контрактов, соблюдения ими целей, порядка и условий предоставления кредитов и займов, обеспеченных гарантиями Курской области, целей, порядка и условий размещения средств бюджета Курской области в ценные бумаги таких юридических лиц;
ж) орган управления территориальным государственным внебюджетным фондом;
з) юридические лица, получающие средства из бюджета территориального государственного внебюджетного фонда по договорам о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования;
и) кредитные организации, осуществляющие отдельные операции с бюджетными средствами, в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из областного бюджета;
к) заказчики, контрактные службы, контрактные управляющие, уполномоченные органы, уполномоченные учреждения, осуществляющие действия, направленные на осуществление закупок товаров, работ, услуг для нужд Курской области в соответствии с Федеральным законом о контрактной системе.
1.2. Перечень нормативных правовых актов,
регулирующих осуществление полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю,
с указанием их реквизитов и источников
3. Осуществление полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю производится в соответствии с:
Бюджетным кодексом Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, №31, ст. 3823);
Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. №195-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 1, ст. 1);
Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, № 14, ст. 1652);
Федеральным законом от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» («Российская газета», № 95, 05.05.2006);
Постановлением Губернатора Курской области от 19.08.2013 № 342-пг «О создании департамента финансово-бюджетного контроля Курской области»;
20. На официальном сайте Администрации Курской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» www.сайт и на информационном стенде Департамента размещается следующая информация:
а) сведения о местонахождении, контактных телефонах, адресе электронной почты Департамента;
б) сведения о структуре, штатной численности и Положение Департамента;
в) текст Порядка осуществления Департаментом полномочий по внутреннему государственному финансовому контроля и настоящих Стандартов;
г) план контрольной деятельности Департамента на соответствующий год и отчет о его исполнении.
21. Информация о деятельности Департамента распространяется через официальный сайт Администрации Курской области в сети «Интернет», информационные агентства, печать, радио, телевидение.
Информация о проведении контрольных мероприятий в сфере закупок, об их результатах и выданных предписаниях размещается в единой информационной системе в порядке, установленном действующим законодательством.
Получить информацию по вопросам осуществления полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, сведений о ходе осуществления полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю заинтересованные лица могут, обратившись в Департамент, в том числе, на личный прием к директору и заместителям директора Департамента, а в части контроля в сфере закупок также в единой информационной системе.
2.2. Срок исполнения
22. Общий срок исполнения полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю не может превышать суммы сроков всех административных процедур, предусмотренных настоящими Стандартами.
В срок исполнения полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю не включается время, в течение которого проведение контрольного мероприятия приостанавливалось в соответствии с настоящими Стандартами.
III. Состав, последовательность и сроки
выполнения административных процедур, требования к порядку
их выполнения
23. В рамках исполнения полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю осуществляются следующие административные процедуры:
а) утверждение плана контрольной деятельности Департамента на соответствующий год и внесение изменений в план контрольной деятельности Департамента;
б) подготовка и назначение контрольных мероприятий;
в) проведение контрольных мероприятий и оформление их результатов;
г) реализация результатов проведения контрольных мероприятий;
д) отчет об исполнении плана и информирование о результатах исполнения полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю.
24. Установлены следующие максимальные сроки выполнения административных процедур в рамках осуществления полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю:
а) утверждение плана контрольной деятельности Департамента на соответствующий год – не позднее начала соответствующего года;
б) внесение изменений в план контрольной деятельности Департамента на соответствующий год – до окончания соответствующего года;
в) назначение контрольных мероприятий – не более чем за десять рабочих дней до начала контрольного мероприятия. Назначению контрольного мероприятия предшествует формирование программы контрольного мероприятия, ее утверждение, изучение материалов и анализ информации, относящихся к объекту контроля;
г) проведение контрольного мероприятия и оформление его результатов – не более шестидесяти рабочих дней:
Проведение выездной проверки, ревизии и оформление их результатов – не более сорока рабочих дней, а при продлении срока проведения выездной проверки (ревизии) не более чем на двадцать рабочих дней – не более шестидесяти рабочих дней;
Проведение камеральной проверки и оформление ее результатов - не более тридцати рабочих дней;
Проведение обследования и оформление его результатов - в сроки, установленные для камеральных проверок и выездных проверок (ревизий) соответственно;
Проведение встречной проверки и оформление ее результатов - не более тридцати рабочих дней;
д) реализация материалов контрольного мероприятия – не более 60 календарных дней со дня завершения контрольного мероприятия;
е) отчет об исполнении плана и информирование о результатах исполнения полномочий по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля в сроки, установленные нормативными правовыми актами.
3.1. Утверждение плана контрольной деятельности Департамента. Внесение изменений в план контрольной деятельности Департамента.
25. План контрольной деятельности департамента финансово-бюджетного контроля Курской области (далее – План контрольной деятельности) утверждается на соответствующий год директором Департамента по согласованию с заместителем Губернатора Курской области, в ведении которого находится Департамент, до начала календарного года.
Изменения в План контрольной деятельности могут быть внесены до окончания соответствующего года в порядке, предусмотренном для его утверждения.
26. Составление Плана контрольной деятельности Департамента осуществляется с соблюдением следующих условий:
а) обеспечение равномерности нагрузки на структурные подразделения Департамента, принимающие участие в контрольных мероприятиях;
б) выделение резерва времени для выполнения внеплановых контрольных мероприятий.
27. Периодичность составления Плана контрольной деятельности годовая.
План контрольной деятельности представляет собой перечень контрольных мероприятий (ревизий, проверок, обследований), которые планируется осуществить Департаментом в соответствующем календарном году.
В плане контрольной деятельности по каждому контрольному мероприятию устанавливаются тема контрольного мероприятия, объекты контроля, метод контроля, срок проведения контрольного мероприятия.
План контрольной деятельности размещается в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
28. Отбор контрольных мероприятий, основывается на риск ориентированном планировании и осуществляется исходя из следующих критериев:
а) существенность и значимость мероприятий, осуществляемых объектами контроля, в отношении которых предполагается проведение финансового контроля, и (или) направления и объемов бюджетных расходов;
б) оценка состояния внутреннего финансового контроля и аудита в отношении объекта контроля, полученная в результате проведения Департаментом анализа осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;
в) длительность периода, прошедшего с момента проведения идентичного контрольного мероприятия органом государственного финансового контроля;
г) информация о наличии признаков нарушений, поступившая от правоохранительных органов, комитета финансов Курской области, органов государственного (муниципального) финансового контроля, главных администраторов доходов областного бюджета и других источников, а также выявленная по результатам анализа данных единой информационной системы в сфере закупок.
29. Периодичность проведения плановых контрольных мероприятий в отношении одного объекта контроля и одной темы контрольного мероприятия составляет не более 1 раза в год.
30. Формирование Плана контрольной деятельности Департамента осуществляется с учетом информации о планируемых (проводимых) иными государственными органами идентичных контрольных мероприятиях.
Под идентичным контрольным мероприятием понимается контрольное мероприятие, в рамках которого иными государственными органами проводятся (планируются к проведению) контрольные действия в отношении деятельности объекта контроля, которые могут быть проведены Департаментом.
3.2. Подготовка и назначение контрольных мероприятий
31. Плановые контрольные мероприятия назначаются директором Департамента в соответствии с Планом контрольной деятельности Департамента на соответствующий год.
32. Внеплановые контрольные мероприятия назначаются директором Департамента в случаях:
а) поступления обращений (поручений) Губернатора Курской области, заместителя Губернатора Курской области, курирующего деятельность Департамента, Администрации Курской области, правоохранительных органов, депутатских запросов, обращений иных государственных органов;
б) получения Департаментом информации о признаках нарушений законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, отнесенных к сфере деятельности Департамента, в том числе из средств массовой информации;
в) истечения срока исполнения ранее выданного предписания (представления);
г) предусмотренных пунктами 88, 89, 90 настоящих Стандартов.
33. При подготовке контрольного мероприятия составляется программа контрольного мероприятия, которая должна содержать указание на тему контрольного мероприятия, метод осуществления государственного финансового контроля, форму контрольного мероприятия (камеральная или выездная проверка, ревизия, обследование), наименование объекта контроля, перечень основных вопросов, подлежащих изучению в ходе контрольного мероприятия.
При проведении встречной проверки или обследования в рамках камеральных или выездных проверок (ревизий) программа контрольного мероприятия не составляется.
34. При составлении программы контрольного мероприятия проводится сбор и анализ информации об объекте контроля, в том числе информации о состоянии системы финансового управления, внутреннего финансового контроля и аудита в отношении объекта контроля.
35. Программа контрольного мероприятия (внесение изменений в нее) утверждается директором Департамента.
36. Внесение изменений в программу контрольного мероприятия осуществляется на основании докладной записки руководителя проверочной (ревизионной) группы, согласованной с руководителем структурного подразделения Департамента, ответственного за проведение контрольного мероприятия, и заместителем директора Департамента, курирующим соответствующее подразделение, с изложением причин необходимости внесения изменений.
37. Административная процедура назначения контрольных мероприятий предусматривает издание приказов Департамента о назначении контрольных мероприятий.
38. Проект приказа о проведении контрольного мероприятия готовится структурным подразделением Департамента, ответственным за организацию и проведение контрольного мероприятия, и (или) уполномоченными должностными лицами Департамента.
39. В приказе Департамента о назначении контрольного мероприятия указываются:
а) основание проведения контрольного мероприятия;
б) полное и (или) сокращенное наименование либо фамилия, имя, отчество объекта контроля;
в) метод контроля;
г) тема контрольного мероприятия;
д) проверяемый период;
е) должности, фамилии и инициалы государственных гражданских служащих Курской области, которым поручается проведение контрольного мероприятия, с указанием руководителя контрольного мероприятия (при количестве проверяющих более одного);
ж) даты начала и окончания контрольного мероприятия и (или) срок его проведения;
з) должность, фамилия и инициалы специалистов, экспертов в случае их привлечения к проведению контрольного мероприятия.
3.3. Проведение контрольных мероприятий и оформление
их результатов
40. Контрольные мероприятия осуществляются методом проверки, ревизии, обследования. Проверки подразделяются на камеральные, выездные, встречные.
41. Выездные проверки, ревизии проводятся по месту нахождения объекта контроля и его обособленных подразделений.
42. Камеральные проверки проводятся по месту нахождения Департамента.
43. Обследования могут проводиться как самостоятельные контрольные мероприятия, так и в рамках камеральных и выездных проверок (ревизий), в порядке и сроки, установленные для камеральных и выездных проверок соответственно.
44. Административная процедура предусматривает действия, направленные на получение и сбор доказательств, в том числе:
а) направление запросов и получение информации и документов;
б) получение объяснений;
в) назначение и проведение исследований и экспертиз;
г) проведение инвентаризации и контрольных замеров;
д) и другие действия, предусмотренные действующим законодательством.
45. Результатом исполнения административной процедуры проведения контрольного мероприятия и оформления его результатов является акт проверки (ревизии), заключение, подготовленное по результатам проведения обследования, и оформленные в установленном порядке на бумажном носителе, и иные материалы контрольного мероприятия.
К акту проверки (ревизии), заключению по результатам обследования приобщаются документы (заверенные надлежащим образом копии документов), материалы (в том числе фото-, видео-, аудио – материалы), подтверждающие выявленные в ходе контрольного мероприятия и изложенные в акте (заключении) нарушения.
Если в ходе контрольных мероприятий изучались или оценивались документы, подлежащие в соответствии с законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд размещению в единой информационной системе с использованием электронной подписи, акт выездной проверки может содержать ссылки на точное местонахождение документа в сети «Интернет» (точный URL-адрес документа (протокол, доменное имя или IP-адрес сайта, каталог расположения файла, имя файла). К акту выездной проверки копии таких документов могут не прилагаться.
46. Акт проверки (ревизии), акт встречной проверки составляется на бумажном носителе и имеет сквозную нумерацию страниц. В акте проверки (ревизии), акте встречной проверки не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.
Акт проверки (ревизии) состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
Вводная часть акта проверки (ревизии) должна содержать следующие сведения:
тема проверки (ревизии);
дата и место составления акта проверки (ревизии);
номера и даты приказов, связанных с проведением проверки (ревизии);
основание назначения проверки (ревизии), в том числе указание на плановый характер, либо проведение по обращению, требованию или поручению соответствующего органа;
фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников проверочной (ревизионной) группы;
проверяемый период;
срок проведения проверки (ревизии);
сведения о проверенной организации:
полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), ОГРН, код по Сводному реестру главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджета (при наличии);
адрес местонахождения, контактные телефоны;
ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа;
сведения об учредителях (участниках) (при наличии);
имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета закрытые на момент ревизии (проверки), но действовавшие в проверяемом периоде) в органах федерального казначейства, Комитете финансов Курской области;
фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
кем и когда проводились предыдущие проверки (ревизии), а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе указанных проверок (ревизий);
иные данные, необходимые, по мнению руководителя проверочной (ревизионной) группы, для полной характеристики проверенной организации.
Описательная часть акта проверки (ревизии) должна содержать систематизированное описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы проверки (ревизии) или указание на отсутствие таковых.
В описательной части акта проверки в сфере закупок, кроме того, отражается перечень проверенных договоров (контрактов), в том числе: дата и номер каждого договора (контракта), наименование контрагента, предмет и цена договора (контракта).
В описании каждого нарушения, выявленного в ходе проверки (ревизии), встречной проверки, должны быть указаны: положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения (при наличии ее суммового выражения).
Заключительная часть акта проверки (ревизии) должна содержать обобщенную информацию о выявленных нарушениях.
Акт проверки (ревизии) составляется:
В двух экземплярах: один экземпляр для объекта контроля; один экземпляр для Департамента;
В случае проведения проверки (ревизии) по поручению (обращению) государственных или правоохранительных органов - в трех экземплярах: один экземпляр для органа, по мотивированному поручению (обращению) которого проведена проверка; один экземпляр для объекта контроля; один экземпляр для Департамента.
Каждый экземпляр акта проверки (ревизии) подписывается должностным лицом (руководителем ревизионной группы) проводящим проверку (ревизию), не позднее последнего дня срока проведения проверки (ревизии).
В ходе выездной проверки (ревизии) по решению руководителя проверочной (ревизионной) группы могут составляться справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы проверки (ревизии).
Указанная справка составляется участником проверочной (ревизионной) группы, проводившим контрольное действие, подписывается им и согласовывается с руководителем проверочной (ревизионной) группы.
Справки прилагаются к акту проверки (ревизии), а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта проверки (ревизии).
3.3.1. Проведение камеральной проверки
47. Камеральная проверка включает в себя исследование информации, документов и материалов, представленных по запросам Департамента, а также информации, документов и материалов, полученных в ходе встречных проверок и (или) обследований и иных документов и информации об объекте контроля.
48. Объект контроля извещается о назначении камеральной проверки, продлении сроков проверки, об изменении состава проверочной группы и знакомится с программой проверки (ее изменениями), в том числе путем направления соответствующего документа в адрес объекта контроля.
После подписания приказа Департамента о назначении камеральной проверки при необходимости в адрес объекта контроля и иных лиц направляется запрос о предоставлении документов и информации об объекте контроля в порядке, установленном настоящими Стандартами.
49. При непредставлении или несвоевременном представлении должностными лицами объектов контроля информации, документов и материалов, запрошенных при проведении камеральной проверки, составляется акт по форме, утверждаемой Департаментом.
50. При проведении камеральных проверок на основании мотивированного обращения руководителя проверочной группы директор Департамента может назначить:
проведение обследования;
проведение встречной проверки.
51. При проведении камеральной проверки в срок ее проведения не засчитываются периоды времени с даты направления запроса Департаментом в адрес объекта контроля до даты получения запрошенных документов, материалов и информации.
52. На основании мотивированного обращения руководителя проверочной группы, согласованного с руководителем структурного подразделения Департамента, ответственного за проведение проверки, и курирующим заместителем директора Департамента, директор Департамента соответствующим приказом Департамента:
Может продлить срок проведения камеральной проверки;
Внести изменения в состав проверочной группы;
Внести изменения в программу проверки.
53. Проведение камеральной проверки приостанавливается в порядке и по основаниям, установленным пунктом 67 настоящих Стандартов, возобновляется в порядке, установленном пунктом 70 настоящих Стандартов.
О приостановлении и возобновлении камеральной проверки объект контроля извещается в течении 3-х рабочих дней со дня принятия соответствующего решения, в том числе путем направления соответствующего документа в адрес объекта контроля.
54. Результаты камеральной проверки оформляются актом, который подписывается должностным лицом (руководителем проверочной группы), проводящим проверку, не позднее последнего дня срока проведения камеральной проверки.
55. Акт камеральной проверки в течение трех рабочих дней со дня его подписания вручается (направляется) представителю объекта контроля в порядке, установленном настоящими Стандартами.
56. Объекты контроля вправе представить письменные возражения и (или) пояснения на акт, оформленный по результатам камеральной проверки, в течение пяти рабочих дней со дня получения акта. Письменные возражения и (или) пояснения объекта контроля по акту проверки приобщаются к материалам проверки.
57. Руководитель структурного подразделения Департамента, ответственного за проведение проверки, в течении 10 рабочих дней со дня получения Департаментом письменных возражений по акту проверки, проверяет их обоснованность и дает предложения (в форме докладной записки) по их учету при реализации материалов проверки. Указанная докладная записка согласовывается с заместителем директора Департамента, курирующим соответствующее структурное подразделение, и представляется директору Департамента для принятия соответствующего решения.
3.3.2. Проведение выездной проверки (ревизии)
58. Доступ на территорию или в помещение объекта контроля проверочной (ревизионной) группы предоставляется при предъявлении ими служебных удостоверений и копии приказа на проведение выездной проверки (ревизии).
59. При воспрепятствовании доступу проверочной (ревизионной) группы на территорию или в помещение объекта контроля составляется акт, по форме утверждаемой Департаментом.
60. Проведение выездной проверки (ревизии) начинается с предъявления руководителем проверочной (ревизионной) группы копии приказа на проведение проверки (ревизии) руководителю объекта контроля или лицу, им уполномоченному.
Датой окончания выездной проверки (ревизии) считается день подписания акта выездной проверки (ревизии).
61. На основании мотивированного обращения руководителя проверочной (ревизионной) группы, согласованного с руководителем структурного подразделения Департамента, ответственного за проведение проверки (ревизии), и курирующим заместителем директора Департамента, директор Департамента соответствующим приказом Департамента:
Может продлить срок проведения выездной проверки (ревизии);
Внести изменения в состав проверочной (ревизионной) группы;
Внести изменения в программу проверки (ревизии).
62. В срок не позднее трех рабочих дней со дня издания приказов: о продлении срока выездной проверки (ревизии), об изменении состава проверочной (ревизионной) группы, об изменении программы проверки (ревизии) объект контроля извещается о принятом решении.
63. При воспрепятствовании доступу проверочной (ревизионной) группы на территорию или в помещение объекта контроля, физических или юридических лиц, у которых проводится встречная проверка, а также по фактам непредставления или несвоевременного представления должностными лицами объекта контроля, физическими или юридическими лицами, у которых проводится встречная проверка, информации, документов и материалов, запрошенных при проведении выездной проверки (ревизии), встречной проверки, руководитель проверочной (ревизионной) группы составляет акт по форме, утверждаемой Департаментом.
64. Директор Департамента на основании мотивированного обращения руководителя проверочной (ревизионной) группы может назначить:
а) проведение обследования;
б) проведение встречной проверки;
в) проведение экспертизы.
65. Заключения экспертиз прилагаются к материалам проверки (ревизии).
66. В ходе выездных контрольных мероприятий проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению деятельности объекта контроля с целью установления обстоятельств, имеющих значение для контроля, а также сбор доказательств. Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным документам, документам о планировании и осуществлении закупок и иным документам объекта контроля, а также путем анализа и оценки полученной из них информации с учетом информации по устным и письменным объяснениям, справкам и сведениям должностных, материально-ответственных и иных лиц объекта контроля и другими действиями по контролю. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и другими действиями по контролю, установленными действующим законодательством Российской Федерации. Проведение контрольных действий по фактическому изучению, осуществляемых посредством в том числе, осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, контрольных замеров, фиксируется соответствующими актами.
67. Выездная проверка (ревизия) может быть приостановлена директором Департамента на основании мотивированного обращения руководителя структурного подразделения Департамента, ответственного за проведение проверки (ревизии), согласованного с заместителем директора Департамента:
а) на период проведения встречной проверки и (или) обследования;
б) при отсутствии или неудовлетворительном состоянии бухгалтерского (бюджетного) учета у объекта контроля, которое делает невозможным дальнейшее проведение проверки (ревизии), на период восстановления объектом контроля документов, необходимых для проведения выездной проверки (ревизии), в сроки, установленные директором Департамента, а также приведения в надлежащее состояние документов учета и отчетности объектом контроля;
в) на период организации и проведения экспертиз;
г) на период исполнения запросов в компетентные государственные органы;
д) на период отсутствия и (или) замены должностных лиц, входящих в состав проверочной (ревизионной) группы;
е) в случае непредставления объектом контроля документов и информации или представления неполного комплекта истребуемых документов и информации и (или) при воспрепятствовании проведению контрольного мероприятия и (или) уклонении от контрольного мероприятия;
ж) при необходимости обследования имущества и (или) исследования документов, находящихся не по месту нахождения объекта контроля;
з) при наличии обстоятельств, которые делают невозможным дальнейшее проведение проверки (ревизии) по причинам, не зависящим от проверочной (ревизионной) группы, включая наступление обстоятельств непреодолимой силы.
68. На время приостановления выездной проверки (ревизии) течение ее срока прерывается.
69. В срок не позднее трех рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении проверки (ревизии) директор Департамента, принявший такое решение:
а) письменно извещает объект контроля о приостановлении проверки (ревизии);
б) направляет объекту контроля письменное предписание о восстановлении бухгалтерского (бюджетного) учета или устранении выявленных нарушений в бухгалтерском (бюджетном) учете либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки, с указанием предельных сроков устранения выявленных нарушений;
в) может принимать предусмотренные законодательством Российской Федерации и способствующие возобновлению проверки (ревизии) меры по устранению препятствий в проведении проверки (ревизии).
70. После устранения причин приостановления проверки проверочная (ревизионная) группа возобновляет проведение проверки (ревизии) в сроки, устанавливаемые лицом, назначившим проверку.
В срок не позднее трех рабочих дней со дня издания приказа о возобновлении выездной проверки (ревизии) объект контроля извещается о принятом решении.
71. В случае, когда можно предположить, что выявленное в ходе проверки (ревизии), встречной проверки нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт проверки (ревизии), промежуточный акт встречной проверки, к которому прилагаются необходимые документы, подтверждающие нарушение, письменные объяснения соответствующих должностных, материально-ответственных и иных лиц объекта контроля.
Промежуточный акт проверки (ревизии), промежуточный акт встречной проверки оформляется в порядке, установленном для оформления соответственно акта проверки (ревизии) или акта встречной проверки.
Промежуточный акт проверки (ревизии), промежуточный акт встречной проверки подписывается участником ревизионной группы, проводившим контрольные действия по конкретному вопросу программы проверки (ревизии), встречной проверки, и руководителем проверочной (ревизионной) группы.
Факты, изложенные в промежуточном акте проверки (ревизии), промежуточном акте встречной проверки, включаются соответственно в акт проверки (ревизии) или акт встречной проверки.
72. Результаты выездной проверки (ревизии) оформляются актом.
73. Акт выездной проверки (ревизии) в течение 3 рабочих дней со дня его подписания вручается (направляется) представителю объекта контроля в соответствии с настоящими Стандартами.
74. Объект контроля вправе представить письменные возражения и (или) пояснения на акт выездной проверки (ревизии) в течение 5 рабочих дней со дня его получения. Письменные возражения и (или) пояснения объекта контроля прилагаются к материалам выездной проверки (ревизии).
75. Руководитель структурного подразделения Департамента, ответственного за проведение выездной проверки (ревизии), в течении 10 рабочих дней со дня получения Департаментом письменных возражений по акту выездной проверки (ревизии), проверяет их обоснованность и дает предложения (в форме докладной записки) по их учету при реализации материалов проверки. Указанная докладная записка согласовывается с заместителем директора Департамента, курирующим соответствующее структурное подразделение, и представляется директору Департамента для принятия соответствующего решения.
О признании (непризнании) возражений обоснованными, объект контроля извещается в представлении (предписании) либо отдельным письмом.
Докладная записка приобщается к материалам проверки.
76. О получении одного экземпляра акта выездной проверки (ревизии), руководитель объекта контроля или лицо, им уполномоченное, делает запись в экземпляре акта проверки (ревизии), который остается в Департаменте. Такая запись должна содержать, в том числе, дату получения акта выездной проверки (ревизии), подпись лица, которое получило акт, и расшифровку этой подписи.
77. При направлении акта выездной проверки (ревизии), в том числе посредством почтовой связи, документ, подтверждающий факт направления акта выездной проверки (ревизии) объекту контроля, приобщается к материалам проверки (ревизии).
3.3.3. Проведение встречных проверок
78. В целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля, в рамках выездных или камеральных проверок могут проводиться встречные проверки.
79. Встречные проверки назначаются, проводятся и оформляются в порядке, установленном для выездных или камеральных проверок соответственно. Срок проведения встречных проверок не может превышать тридцати рабочих дней.
Результаты встречной проверки оформляются актом, который прилагается к материалам выездной или камеральной проверки соответственно.
По результатам встречной проверки представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения не направляются.
3.3.4. Проведение обследования
80. При обследовании осуществляется анализ и оценка состояния определенной сферы деятельности объекта контроля в соответствии с приказом директора Департамента.
81. Обследование проводится в порядке и сроки, установленные для камеральных проверок и выездных проверок (ревизий) соответственно.
82. При проведении обследования могут проводиться исследования и экспертизы с использованием фото-, видео- и аудио-, а также иных средств измерения и фиксации, в том числе измерительных приборов.
83. Результаты обследования, проведенного в рамках проверки (ревизии), оформляются заключением, которое прилагается к материалам проверки (ревизии).
84. Результаты обследования, проведенного в качестве самостоятельного контрольного мероприятия, оформляются заключением, которое в течение трех рабочих дней со дня его подписания вручается (направляется) представителю объекта контроля в порядке, установленном настоящими Стандартами.
3.4. Реализация результатов проведения
контрольных мероприятий
85. По результатам проведенных обследования, проверки, ревизии руководитель проверочной (ревизионной) группы не позднее 5 рабочих дней после подписания заключения по результатам обследования, акта проверки (ревизии):
Осуществляет комплектование, брошюрование и передачу материалов контрольного мероприятия для рассмотрения уполномоченному должностному лицу Департамента;
Разрабатывает для направления руководителю объекта контроля проекты представления и (или) предписания, содержащие предложения по устранению выявленных нарушений и принятию соответствующих мер, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также проект уведомления о применении бюджетных мер принуждения.
86. Руководитель структурного подразделения Департамента, ответственного за проведение контрольного мероприятия, не позднее 5 рабочих дней после получения проектов представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения согласовывает их и передает на согласование заместителю директора Департамента, курирующему структурное подразделение.
Заместитель директора Департамента, курирующий структурное подразделение ответственное за проведение контрольного мероприятия, не позднее 5 рабочих дней после получения проектов представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения согласовывает их и передает для проведения правовой экспертизы руководителю соответствующего структурного подразделения Департамента.
Правовая экспертиза проводится в срок не более 5 рабочих дней.
Проекты представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения, согласованные руководителем структурного подразделения Департамента, ответственного за проведение контрольного мероприятия, заместителем директора Департамента, курирующим структурное подразделение, и прошедшие правовую экспертизу, представляются директору Департамента не позднее чем за 5 рабочих дней до окончания срока, установленного для реализации материалов контрольных мероприятий.
87. Реализация результатов контрольных мероприятий заключается в принятии директором Департамента правовых актов по основаниям и в порядке, предусмотренным законодательством Российской Федерации, на основании рассмотрения материалов обследования, проверки, ревизии.
88. По результатам рассмотрения заключения по результатам обследования директором Департамента принимается решение:
а) о проведении внеплановой проверки (ревизии);
б) об отсутствии оснований для проведения внеплановой проверки (ревизии);
в) о направлении представления;
г) об отсутствии оснований для направления представления.
89. По результатам рассмотрения акта и иных материалов камеральной проверки директором Департамента принимается решение:
в) о проведении внеплановой выездной проверки (ревизии).
90. По результатам рассмотрения акта и иных материалов выездной проверки (ревизии) директором Департамента принимается решение:
а) о направлении представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения;
б) об отсутствии оснований для направления представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения;
в) о проведении внеплановой проверки, в том числе при представлении объектом контроля письменных возражений и (или) пояснений, а также дополнительных информации, документов и материалов, относящихся к проверяемому периоду, влияющих на выводы, сделанные по результатам выездной проверки (ревизии).
91. Решение о реализации материалов контрольного мероприятия принимается в форме предписаний, представлений, уведомлений о применении бюджетных мер принуждения и в иных формах, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Представления и предписания не позднее 30 рабочих дней со дня окончания проверки вручаются (направляются) представителю объекта контроля в соответствии с настоящими Стандартами.
92. Решение об отсутствии оснований для направления представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения оформляется справкой по форме, установленной Департаментом.
93. При осуществлении полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений объектам контроля направляются:
а) представления, содержащие информацию о выявленных нарушениях бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, нарушениях условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из областного бюджета, государственных (муниципальных) контрактов, целей, порядка и условий предоставления кредитов и займов, обеспеченных государственными гарантиями Курской области, целей, порядка и условий размещения средств областного бюджета в ценные бумаги объектов контроля, а также требования о принятии мер по устранению причин и условий таких нарушений или требования о возврате предоставленных средств бюджета, обязательные для рассмотрения в установленные в указанном документе сроки или в течение 30 календарных дней со дня его получения, если срок не указан;
б) предписания об устранении нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, нарушений условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из областного бюджета, государственных (муниципальных) контрактов, целей, порядка и условий предоставления кредитов и займов, обеспеченных государственными гарантиями Курской области, целей, порядка и условий размещения средств областного бюджета в ценные бумаги объектов контроля и (или) требования о возмещении причиненного ущерба Курской области;
в) уведомления о применении бюджетных мер принуждения.
94. При осуществлении полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в отношении закупок для обеспечения нужд Курской области объекту контроля направляются предписания об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок. Указанные нарушения подлежат устранению в срок, установленный в предписании.
95. При наличии объективных причин, препятствующих исполнению предписания, срок, установленный в предписании, продлевается директором Департамента по мотивированному ходатайству (заявлению) объекта контроля.
Ходатайство (заявление) о продлении срока исполнения предписания представляется в Департамент не позднее чем за 10 рабочих дней до истечения срока исполнения предписания.
Решение о продлении срока исполнения предписания или об отказе в его продлении оформляется письмом, подписываемым директором Департамента, и не позднее 5 рабочих дней со дня получения ходатайства (заявления) вручается (направляется) представителю объекта контроля в соответствии с настоящими Стандартами.
96. При установлении по результатам проведения контрольного мероприятия бюджетных нарушений, предусмотренных Бюджетным кодексом Российской Федерации, финансовому органу направляется уведомление о применении бюджетных мер принуждения.
Уведомление о применении бюджетной меры (бюджетных мер) принуждения направляется в финансовый орган в определенный Бюджетным кодексом Российской Федерации срок и содержит описание совершенного бюджетного нарушения, являющегося основанием для применения бюджетных мер принуждения, с указанием суммы средств, использованных с нарушением условий предоставления (расходования) межбюджетного трансферта, бюджетного кредита или использованных не по целевому назначению.
97. Директор Департамента, вынесший представление, предписание, уведомление о применении бюджетных мер принуждения по заявлению объектов контроля или по своей инициативе вправе исправить допущенные в представлении, предписании, уведомлении о применении бюджетных мер принуждения описки, опечатки или арифметические ошибки без изменения содержания представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения.
Об исправлении описки, опечатки или арифметической ошибки оформляется письмо, которое в течение 3 рабочих дней со дня подписания в соответствии с настоящими Стандартами вручается (направляется), в случаях внесения исправлений в представление, предписание, объекту контроля, в случае внесения исправлений в уведомление о применении бюджетных мер принуждения - в соответствующий финансовый орган.
98. Департамент осуществляет контроль за исполнением объектами контроля представлений и предписаний. В случае неисполнения представления и (или) предписания Департамент применяет к лицу, не исполнившему такое представление и (или) предписание, меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
99. В случае неисполнения предписания о возмещении ущерба, причиненного Курской области, Департамент направляет материалы и документы уполномоченному нормативным правовым актом Администрации Курской области органу для обращения в суд с исковым заявлением о возмещении ущерба, причиненного Курской области.
100. При выявлении в ходе проведения контрольных мероприятий нарушений, содержащих признаки административных правонарушений, должностные лица Департамента возбуждают дела об административных правонарушениях в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об административных правонарушения, в рамках возложенных полномочий.
101. В случае выявления обстоятельств и фактов, свидетельствующих о признаках нарушений, относящихся к компетенции другого государственного органа (должностного лица), такие материалы направляются для рассмотрения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
102. Формы и требования к оформлению представлений и предписаний, уведомлений о применении бюджетных мер принуждения, актов проверки (ревизии), заключений по результатам обследования, иных документов, предусмотренных настоящими Стандартами, устанавливаются Департаментом.
3.5. Отчет об исполнении плана контрольной деятельности Департамента и информирование о результатах осуществления полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю
103. В целях раскрытия информации о полноте и своевременности выполнения плана контрольной деятельности Департамента за отчетный календарный год, обеспечения эффективности контрольной деятельности, а также анализа информации о результатах проведения контрольных мероприятий Департамент ежегодно составляет и представляет отчет.
104. В состав отчета Департамента включаются формы отчетов о результатах проведения контрольных мероприятий и пояснительная записка.
105. К результатам проведения контрольных мероприятий, подлежащим обязательному раскрытию, относятся (если иное не установлено нормативными правовыми актами):
а) количество проведенных контрольных мероприятий;
б) виды выявленных нарушений, суммы выявленных нарушений (в случае возможности суммового выражения нарушения);
в) количество представлений и предписаний, направленных Департаментом;
г) количество направленных Департаментом уведомлений о применении бюджетных мер принуждения.
106. Отчет Департамента подписывается директором, согласовывается с заместителем Губернатора Курской области, курирующим деятельность Департамента, и направляется Губернатору Курской области до 1 марта года, следующего за отчетным.
107. Отчет размещается на официальном сайте Администрации Курской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
108. Информация о проведении контрольных мероприятий в сфере закупок, об их результатах и выданных предписаниях размещается в единой информационной системе в порядке, установленном действующим законодательством.
IV. Порядок и формы контроля за осуществлением
полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю
4.1. Порядок осуществления текущего контроля
за соблюдением и исполнением должностными лицами
Департамента положений Стандартов и иных нормативных
правовых актов, устанавливающих требования
к осуществлению полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, а также за принятием ими решений
109. Контроль за соблюдением и исполнением должностными лицами Департамента положений настоящих Стандартов и иных нормативных правовых актов, устанавливающих требования к осуществлению полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, а также за принятием ими решений, организуется директором Департамента, а также заместителями директора департамента, ответственными за организацию и осуществление полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю.
110. Руководители структурных подразделений Департамента, ответственных за организацию и осуществление полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, осуществляют текущий контроль за соблюдением и исполнением проверочной (ревизионной) группой положений настоящих Стандартов и иных нормативных правовых актов, устанавливающих требования к осуществлению полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, а также за принятием ими решений.
111. В ходе контрольных мероприятий руководитель проверочной (ревизионной) группы ежедневно осуществляет контроль за ее работой по мере проведения контрольного мероприятия до принятия решения по результатам контрольного мероприятия, несет ответственность за проведение контрольного мероприятия с надлежащим качеством и в установленные сроки.
4.2. Ответственность должностных лиц Департамента
за действия (бездействие), осуществляемые ими в ходе осуществления
полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю
112. В случае выявления нарушений положений настоящих Стандартов и иных нормативных правовых актов, устанавливающих требования к осуществлению полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, должностные лица Департамента несут ответственность за действия (бездействие), осуществляемые в процессе осуществления полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
4.3. Требования к порядку и формам контроля за осуществлением
полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, в том числе со стороны граждан, их объединений и организаций
113. Контроль за осуществлением полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю со стороны граждан, их объединений и организаций осуществляется посредством получения ими информации о результатах осуществления контроля, размещаемой на официальном сайте Администрации Курской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в объеме, установленном Федеральным законом от 9 февраля 2009 г. № 8-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности государственных органов и органов местного самоуправления» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, № 7, ст. 776; 2011, № 29, ст. 4291), за исключением сведений, составляющих государственную, служебную, банковскую, налоговую, коммерческую тайну, тайну связи и с учетом требований сохранения охраняемой законом тайны, установленных законодательством Российской Федерации, а также в единой информационной системе.
114. Граждане, их объединения и организации имеют право направлять в Департамент обращения по вопросам осуществления полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, в том числе с предложениями, рекомендациями, а также заявления и жалобы с сообщениями о нарушении должностными лицами положений настоящих Стандартов и иных нормативных правовых актов, устанавливающих требования к осуществлению полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю.
МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
Об утверждении стандартов осуществления внутреннего муниципального финансового контроля.
В соответствии со статьей 269.2. Бюджетного кодекса Российской Федерации, руководствуясь Уставом Уянского муниципального образования, администрация Уянского муниципального образования
П О С Т А Н О В Л Я Е Т:
1. Утвердить стандарты осуществления внутреннего муниципального финансового контроля, согласно приложению 1 к настоящему постановлению.
2. Разместить настоящее постановление на официальном сайте администрации Уянского муниципального образования в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
3. Контроль за исполнением настоящего постановления возлагаю на себя.
Глава Уянского муниципального образования Тирских В.М.
к постановлению администрации
Уянского муниципального образования от «27» апреля 2017 г. № 21
Стандарты
осуществления внутреннего муниципального финансового контроля
Раздел 1. Общие положения
1.1. Стандарты осуществления внутреннего муниципального финансового контроля (далее - Стандарты) разработаны в соответствии со статьей 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Уставом Уянского муниципального образования.
1.2. Настоящие Стандарты разработаны для использования должностными лицами администрации Уянского муниципального образования при организации и проведении контрольных мероприятий в отношении исполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности.
1.3. Целью разработки Стандартов является установление общих правил, требований и процедур организации деятельности при организации и осуществлении контрольной деятельности.
1.4. Настоящие Стандарты устанавливают:
- основные этапы организации и проведения контрольных мероприятий;
- требования по оформлению результатов проведения контрольных мероприятий;
- требования к рассмотрению результатов проведения контрольных мероприятий и к контролю выполнения принятых управленческих решений по результатам проведения контрольных мероприятий;
- требования к составлению отчетности по осуществлению контрольной деятельности.
Раздел 2. Термины и определения
2.1. Термины и определения, установленные в настоящем Разделе, применяются во всех видах документации в рамках осуществления внутреннего муниципального финансового контроля, а также для всех процедур внутреннего муниципального финансового контроля, осуществляемых в соответствии с настоящими Стандартами.
- Внутренний муниципальный финансовый контроль - процесс осуществляемый должностными лицами администрации Уянского муниципального образования, направленный на обеспечение соблюдения нормативных правовых актов Российской федерации, правовых актов Уянского муниципального образования.
Внутренний муниципальный финансовый контроль осуществляет:
- глава Уянского муниципального образования;
- специалист администрации Уянского муниципального образования, в должностные обязанности которого входит проведение ревизий, проверок и обследований.
- специалисты администрации Уянского муниципального образования, привлекаемые для участия в проверках, ревизиях и обследованиях.
- Контрольная деятельность - деятельность должностных лиц администрации Уянского муниципального образования по осуществлению внутреннего контроля.
- Контрольные мероприятия - организационная форма осуществления контрольной деятельности, посредством которой обеспечивается контроль реализации задач, функций и полномочий администрации Уянского муниципального образования.
- Предмет внутреннего контроля - процессы и операции, осуществляемые администрацией Уянского муниципального образования в рамках закрепленных за ними функций, а также формируемые ими документы.
- Предмет финансового контроля - документы, формируемые в результате деятельности организаций в рамках, закрепленных за ними функций, подтверждающие соответствие, результативность и эффективность их деятельности.
- Проверяемый период - период деятельности объекта, подлежащий проверке.
- Проверка - совершение контрольных действий по документальному фактическому изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского учета) и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в отношении деятельности объекта контроля за определенный период.
- Ревизия - комплексная проверка деятельности объекта контроля, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности.
- Камеральная проверка - проверка проводимая по месту нахождения администрации Уянского муниципального образования на основании бюджетной (финансовой) отчетности и иных документов, представленных по запросу.
- Выездная проверка - проверка, проводимая по месту нахождения объекта контроля.
- Встречная проверка - проверка проводимая в рамках выездных и (или) камеральных проверок в целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля.
- Обследование - анализ и оценка состояния определенной сферы деятельности.
- Сплошная проверка - проверка всех процессов и операций деятельности объекта внутреннего контроля за весь проверяемый период.
- Выборочная проверка - проверка части процессов и операций деятельности объекта внутреннего контроля в выбранном интервале проверяемого периода.
- Плановая проверка - проверка, осуществляемая в соответствии с годовым планом.
- Внеплановая проверка - проверка, осуществляемая в соответствии с решением главы Уянского муниципального образования, не включенная в годовой план.
- Тема проверки - краткое наименование проверки.
- Должностные лица, осуществляющие внутренний муниципальный финансовый контроль - уполномоченные лица.
- Доказательства - достаточные фактические данные и достоверная информация, которые подтверждают наличие выявленных нарушений и недостатков в деятельности объекта внутреннего контроля, а также являются основанием для выводов и предложений по результатам контрольных и аудиторских мероприятий.
- Рабочая документация - зафиксированная на бумажном или электронном носителе информация с реквизитами, позволяющими ее идентифицировать.
- Нарушение - установленный факт несоответствия деятельности объекта проверки требованиям законодательных и иных нормативно-правовых актов, регламентирующих их деятельность
Раздел 3. Методы и способы проведения внутреннего контроля
3.1. В рамках настоящих Стандартов при осуществлении контрольной деятельности применяются следующие формы, методы и способы проведения внутреннего контроля:
- методы проведения внутреннего контроля - проверка, ревизия, обследование;
- способы проведения проверки - сплошная проверка, выборочная проверка.
Стандарт № 1 “Планирование контрольной деятельности”
1. Планирование контрольной деятельности на очередной календарный год (далее по тексту - планируемый год) представляет собой процесс по формированию и утверждению Плана контрольных мероприятий по форме согласно Приложению № 1 к настоящим Стандартам (далее по тексту - План).
План включает в себя перечень контрольных мероприятий, которые планируется осуществить в планируемом году, и служит основанием для организации контрольной деятельности администрации Уянского муниципального образования.
2. В Плане устанавливаются:
- наименование и предмет контрольного мероприятия;
- проверяемый период;
- период проведения контрольного мероприятия;
- должностное лицо администрации Уянского муниципального образования, ответственное за проведение контрольного мероприятия.
3. Процесс планирования проверок должен учитывать следующие требования:
- формирование перечня объектов проверки осуществляется исходя из установленной периодичности осуществления проверок каждого объекта не реже одной проверки в 3 года;
- тематика проверок и их значимость определяются исходя из целей и задач внутреннего контроля;
- составлению Плана должна предшествовать предварительная работа по сбору, анализу и оценке информации об имеющихся результатах и наличии проблем в деятельности объектов проверки.
4. При формировании проекта Плана учитываются:
- требования к периодичности проведения контрольных мероприятий;
- значимость проведения контрольных мероприятий;
- предложения специалистов администрации Уянского муниципального образования по проведению контрольных мероприятий;
- наличие информации о нарушениях бюджетного законодательства Российской Федерации, Иркутской области.
- оптимальность сроков проведения проверок;
- необходимость обеспечения наличия резерва времени для выполнения внеплановых проверок (до 30 процентов от общего времени, отведенного на выполнение проверок), а также другие факторы.
5. Проект Плана должен быть сформирован и утвержден главой Уянского муниципального образования, не позднее 10 декабря года, предшествующего планируемому году (далее по тексту - текущий год).
Электронная версия утвержденного Плана в течение 5 рабочих дней с даты утверждения Плана размещается на сайте администрации Уянского муниципального образования.
6. Внеплановые контрольные мероприятия назначаются по распоряжению главы Уянского муниципального образования
Стандарт № 2 “Организация подготовки к проведению проверки”
1. Подготовка к проведению проверки
1.1. Подготовка к проведению проверки организуется должностным лицом, (должностными лицами) в соответствии с утвержденным Планом.
1.2. В ходе подготовки к проведению проверки:
- организуется работа по сбору информации для получения сведений об объектах и предметах проверки, достаточных для подготовки программы проведения проверки;
- определяется объем проверки исходя из перечня и характера процедур внутреннего контроля необходимых для достижения цели проверки при данных обстоятельствах;
- готовится программа проведения проверки;
- готовится проект приказа о проведении проверки.
1.3. При подготовке к проведению проверки должностные лица (должностное лицо) уполномоченные на проведение проверки должны изучить:
- программу проведения проверки;
- законодательные и иные нормативные правовые акты, регламенты по направлениям проверки;
- отчетные и статистические данные о деятельности объекта контроля;
- информацию из баз данных прикладного программного обеспечения по направлениям деятельности;
- другие доступные материалы, характеризующие деятельность объекта контроля, материалы предыдущих проверок, проведенных органами государственного финансового контроля и иными контрольными органами на объекте проверки.
2. Назначение проверки, порядок оформления распоряжения о проведении проверки
2.1. Проверка (обследование) назначается распоряжением администрации Уянского муниципального образования, в котором указываются наименование объекта контроля, проверяемый период, тема и основание проведения контрольного мероприятия, метод осуществления муниципального финансового контроля (проверка, ревизия или обследование), вид контрольного мероприятия (плановое или внеплановое), форма проверки: камеральная или выездная (при проведении проверок), состав должностных лиц, уполномоченных на проведение контрольного мероприятия и включенных в проверочную (ревизионную) группу, срок проведения контрольного мероприятия, срок, в течение которого оформляется акт (заключение), перечень основных вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения контрольного мероприятия.
3. Составление Программы проведения проверки
3.1. Обязательным условием проведения проверки является наличие утвержденной Программы проведения проверки по форме согласно Приложению № 2 к настоящим Стандартам (далее по тексту - Программа проверки).
3.2. Программа проверки должна содержать:
- наименования объекта контроля;
- основания для проведения контрольного мероприятия;
- предмет контрольного мероприятия;
- перечень основных вопросов, подлежащих проверке в ходе контрольного мероприятия.
3.3. Программа проверки утверждается главой Уянского муниципального образования, назначившего проведение контрольного мероприятия (иным уполномоченным лицом).
3.4. При необходимости и исходя из конкретных обстоятельств проведения проверки, Программа проверки может быть изменена до начала или в ходе проведения проверки.
Копия программы после внесения изменений, либо дополнений утверждается главой Уянского муниципального образования.
Стандарт № 3 “Проведение проверки”
1. Организационно-подготовительный этап проведения проверки
1.1. Руководитель объекта контроля уведомляется о проведении контрольного мероприятия не позднее, чем за 3 рабочих дня до начала посредством направления копии распоряжения.
1.2. При проведении внепланового контрольного мероприятия объект контроля о его проведении не уведомляются.
По прибытии на объект уполномоченное лицо на проведение контрольного мероприятия предъявляет руководителю объекта контроля (иному уполномоченному лицу) надлежащим образом заверенную копию распоряжения о проведении проверки, Программу проверки.
1.3. Руководитель объекта контроля (иное уполномоченное лицо):
- информирует о структуре объекта проверки;
- дает указание о предоставлении документов и сведений, необходимых для проверки;
- информирует участника (участников) проверки о схеме их размещения в служебных помещениях, режиме работы объекта проверки и порядке доступа в служебные помещения.
1.4. Уполномоченное лицо (лица) на проведение контрольного мероприятия в день прибытия на объект размещается (размещаются) в служебном помещении объекта проверки.
1.5. Проведение проверки может быть приостановлено, по решению главы Уянского муниципального образования на основании мотивированного письменного предложения.
Приостановление проведения проверки оформляется распоряжением администрации Уянского муниципального образования.
Основанием для приостановления контрольного мероприятия являются:
- отсутствие или неудовлетворительное состояние бюджетного (бухгалтерского) учета у объекта контроля;
- непредставление и (или) представление не в полном объеме объектом контроля запрашиваемой информации, документов, материалов;
- уклонение объекта контроля от проведения администрацией Уянского муниципального образования контрольного мероприятия;
- наличие иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение контрольного мероприятия.
Руководитель объекта контроля уведомляется о приостановлении контрольного мероприятия в течение 3 рабочих дней со дня подписания распоряжения главой Уянского муниципального образования.
Одновременно с распоряжением руководителю объекта контроля направляется требование о восстановлении бюджетного (бухгалтерского) учета либо устранения иных обстоятельств, делающих возможным дальнейшее проведение контрольного мероприятия.
Проверка возобновляется по истечение установленного распоряжением администрации Уянского муниципального образования срока приостановления.
1.6. Проведение проверки может быть продлено по решению главы Уянского муниципального образования на основании мотивированных письменных предложений ответственного лица за проведение контрольного мероприятия.
Продление проверки оформляется распоряжением администрации Уянского муниципального образования, в котором указывается тема проверки, основание назначения проверки, основание продления проверки и срок, на который продлевается проверка (не более 30 дней).
1.7. Срок проведения контрольного мероприятия с учетом срока составления акта (заключения) контрольного мероприятия не может превышать 45 рабочих дней.
2. Проведение проверки отдельных вопросов Программы проверки
2.1. Проверки отдельных вопросов Программы проверки осуществляются по документам, сформированным объектом проверки, на бумажных носителях, в форме электронных документов или по сведениям, не имеющим статуса документа. При этом электронные документы должны содержать все необходимые реквизиты, установленные нормативными правовыми актами Российской Федерации, и должны быть подписаны электронной подписью соответствующих должностных лиц.
2.2. При проведении контрольного мероприятия должностные лица ответственные за проведение контрольного мероприятия обязаны:
- соблюдать требования законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации;
- проводить проверку в соответствии с Программой проверки на качественном уровне, позволяющем обеспечить независимое, полное и достоверное отображение информации по проверяемым направлениям деятельности объекта проверки.
2.3. При проведении контрольного мероприятия должностные лица, ответственные за проведение контрольного мероприятия, имеют право:
- запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы согласно Приложению № 3, материалы и информацию, необходимые для проведения проверки, в том числе информацию об организации и о результатах осуществления внутреннего контроля, а также письменные заявления и объяснения от должностных лиц и иных сотрудников объекта проверки;
- посещать помещения и территории, относящиеся к объекту проверки;
- требовать от руководителя объекта контроля, проведения инвентаризации имущества и обстоятельств, связанных с предметом контрольного мероприятия, а при обнаружении признаков подлогов, подделок и других злоупотреблений истребовать документы, подтверждающие эти факты.
2.4. Выявленные в ходе проверки нарушения подтверждаются копиями соответствующих документов, заверенными оттиском штампа «Копия верна» и подписью руководителя объекта проверки (иного уполномоченного лица).
2.5. При отказе руководителя объекта контроля (иного уполномоченного лица) заверить копии документов их заверение осуществляется путем распечатывания на бумажном носителе, при этом на таких копиях документов проставляется отметка «В заверении отказано» с указанием причин такого отказа.
2.6. Отметки «Копия верна», «В заверении отказано» могут быть сделаны в письменной форме.
Стандарт № 4 “Оформление результатов контрольной деятельности”
1. Документирование результатов проверки по отдельным вопросам Программы проверки
1.1. Результаты проведенного контрольного мероприятия по всем вопросам Программы проверки подлежат документированию.
При проведении обследования по отдельному направлению деятельности объекта контроля составляется заключение. Результаты проведенных проверок и ревизий оформляется актом согласно Приложению № 4.
1.2. Акт (заключение) включает вводную, описательную и заключительную части.
Вводная часть должна содержать:
- заголовок с указанием темы проверки по соответствующему вопросу Программы проверки;
- место и дату составления. Датой написания акта (заключения) является дата ее подписания лицом, осуществляющими проверку по соответствующему вопросу Программы проверки.
- основание проведения проверки (дату и номер приказа о проведении проверки, а также ссылку на Программу проверки);
- наименования должностей, лица, осуществляющих проверку по соответствующему вопросу Программы проверки;
- наименование объекта контроля;
- проверяемый период деятельности объекта контроля;
- сроки проведения проверки;
- метод проведения контрольного мероприятия;
- способ проведения проверки;
- данные о последнем контрольном мероприятии и сведения об устранении нарушений по результатам его рассмотрения;
- краткую информацию об объекте контроля;
- перечень нормативных правовых актов, в соответствии с которыми осуществлялась деятельность объекта контроля в проверяемом периоде;
Вводная часть может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к проверке.
Описательная часть Акта (заключения) должна содержать информацию по вопросам, указанным в Программе проверки, по каждому соответствующему направлению деятельности объекта контроля. В описательной части излагаются способ проведения контрольного действия, выявленные нарушения и недостатки в работе с приведением доказательной базы по выявленным нарушениям на основании документов, контрольных действий, результатов встречных проверок и обследований, объяснениями должностных и материально - ответственных лиц и иными документами. Обоснование выявленных нарушений подтверждается ссылками на нормативные правовые акты, инструкции, методические указания и другие документы, определяющие порядок ведения бухгалтерского и бюджетного учета.
Если в ходе проверки установлено, что объект контроля не выполнил какие-либо предложения (рекомендации), которые были даны по результатам предшествующей проверки, проведенной на этом объекте контроля, данный факт подлежит отражению в Акте (заключении).
В заключительной части излагаются выявленные нарушения, сгруппированные по видам нарушений, с указанием сумм по каждому виду или группе выявленных нарушений.
1.3. Акт (заключение) составляется должностным лицом, ответственным за проведение контрольного мероприятия, в двух экземплярах, подписывается должностным лицом, проводившим контрольное мероприятие, или членами группы, в случае проведения контрольного мероприятия группой специалистов. Один экземпляр остается у руководителя группы проверки, второй экземпляр представляется руководителю объекта контроля под роспись с указанием даты и времени его вручения на обоих экземплярах.
1.4. При наличии возражений и замечаний по тексту Акта (заключения) уполномоченное должностное лицо (должностные лица) объекта контроля, подписывающее его, делает об этом оговорку перед своей подписью и представляет письменные возражения и/или замечания согласно Приложению № 5 в течение 7 рабочих дней со дня получения Акта (заключения).
1.5. Должностное лицо (руководитель группы) в срок до 7 рабочих дней с даты представление возражений или замечаний обязано проверить обоснованность изложенных возражений или замечаний и при необходимости дать по ним письменный ответ о согласии или несогласии с доводами, изложенными объектом контроля согласно Приложению № 6. Письменный ответ, подписанный главой Уянского муниципального образования, направляется объекту контроля и приобщается к материалам контрольного мероприятия.
1.6. Акт является основанием для организации в объекте проверки мероприятий, направленных на устранение выявленных в ходе проверки недостатков и нарушений.
1.7. Встречные проверки проводятся на основании письменного запроса администрации Уянского муниципального образования, в котором указывается срок преставления документов и перечень запрашиваемых документов.
Стандарт № 5 “Подготовка отчета о результатах проверки”
1. Оформленный акт (заключение) контрольного мероприятия представляется на рассмотрение главе Уянского муниципального образования. Копия акта (заключение) контрольного мероприятия с учетом возражений, представленных объектом контроля, направляется главе Уянского муниципального образования для рассмотрения и принятия решения по итогам контрольного мероприятия.
2. По результатам Акта (заключения) должностное лицо готовит Отчет о результатах проверки по форме согласно Приложению № 7 к настоящим Стандартам (далее по тексту - Отчет) в срок не более 5 рабочих дней с даты окончания.
3. Отчет представляет собой документ, содержащий информацию об основных итогах проверки, и должен включать следующее:
- основание для проведения проверки;
- проверяемый период;
- срок проведения проверки;
- метод проведения проверки;
- способ проведения проверки;
- по результатам проверки установлено следующее;
- возражения руководителя (иного уполномоченного лица) объекта контроля, изложенного по результатам проверки.
Стандарт № 6 “Рассмотрение материалов проверки”
1. По итогам проведенного контрольного мероприятия администрацией Уянского муниципального образования в срок не превышающий 30 дней со дня окончания срока проведения контрольного мероприятия, в адрес объекта контроля направляется представление или предписание.
2. Представление (предписание) должно содержать:
- сведения о выявленных нарушениях законодательных и нормативных правовых актов;
- предложения (рекомендации) объекту проверки по устранению выявленных нарушений требований законодательных и нормативных правовых актов и обеспечению их недопущения в дальнейшем;
- срок представления плана мероприятий по устранению выявленных проверкой нарушений и недостатков, отраженных в Акте (заключении);
- срок представления отчета о принятии мер по устранению перечисленных в Указаниях нарушений требований законодательных и нормативных правовых актов.
3. Представление (предписание) направляется объекту контроля и является обязательным для исполнения в части устранения указанных в нем выявленных нарушений законодательных и нормативных правовых актов.
4. На основании полученного Представления (предписания) объект контроля формирует и представляет в администрацию Уянского муниципального образования, план мероприятий по устранению нарушений и недостатков, отраженных в контрольном мероприятии, по форме согласно Приложению № 8 к настоящим Стандартам.
5. Контроль над ходом реализации представлений (предписаний) осуществляет должностное лицо ответственное за проведение контрольного мероприятия.
6. В случае выявления в ходе контрольного мероприятия фактов административных правонарушений администрация Уянского муниципального образования составляет протокол об административном правонарушении в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях и бюджетном законодательстве.
7. В случае выявления обстоятельств и фактов, свидетельствующих о признаках нарушений, относящихся к компетенции другого органа (должностного лица), такие материалы направляются для рассмотрения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Стандарт № 7 “Контроль выполнения Представлений (предписаний)”
1. Контроль над ходом выполнения представлений (предписаний) осуществляет должностное лицо ответственное за проведение контрольного мероприятия в одной или нескольких из следующих форм:
- получение Отчета о выполнении Плана мероприятий по устранению допущенных нарушений и недостатков, отраженных в Акте проверки, по форме согласно Приложению № 9 к настоящим Стандартам;
- проведение проверки выполнения представлений (предписаний), которая может осуществляться на основе полученных от объекта проверки соответствующих документов, подтверждающих выполнение рекомендаций, а также, при необходимости, путем проверки выполнения отдельных рекомендаций непосредственно в объекте проверки. При этом такие проверки не требуют детального анализа деятельности объекта проверки.
2. Проверка результатов выполнения представлений (предписаний) проводятся не ранее чем через шесть месяцев, но не позже одного года после того, когда они были направлены в адрес объекта контроля.
Стандарт № 8 “Отчетность о контрольной деятельности”
1. Отчетность о контрольной деятельности представляется в прокуратуру Куйтунского района ежеквартально до 5 числа месяца, следующего за отчетным. Аналитическая записка должна содержать информацию, достаточную для определения результативности контрольной деятельности.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПРИКАЗ
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ СТАНДАРТОВ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
В соответствии с пунктом 3 статьи 269.2 , , в целях повышения эффективности государственного внутреннего финансового контроля приказываю:
1. Утвердить прилагаемые Стандарты осуществления внутреннего государственного финансового контроля.
2. Контроль за выполнением настоящего приказа оставляю за собой.
Министр финансов
Амурской области
Т.Г.ПОЛОВАЙКИНА
Приложение. СТАНДАРТЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
Приложение
к приказу
министерства финансов
Амурской области
от 12 мая 2017 года N 121
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Стандарты осуществления внутреннего государственного финансового контроля (далее - Стандарты) разработаны в соответствии с пунктом 3 статьи 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации , постановлением Правительства Амурской области от 1 ноября 2013 года N 531 "О порядке осуществления органом внутреннего государственного финансового контроля полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере" .
2. Под Стандартами в настоящем документе понимаются унифицированные требования к правилам и процедурам осуществления деятельности по внутреннему государственному финансовому контролю (далее - контрольная деятельность), определяющие качество, эффективность и результативность контрольных мероприятий, а также обеспечивающие целостность, взаимосвязанность, последовательность и объективность деятельности по контролю, осуществляемой органом внутреннего государственного финансового контроля.
3. Понятия и термины, используемые настоящим Стандартом, применяются в значениях, определенных Бюджетным кодексом Российской Федерации и иными нормативно-правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения.
4. Стандарты определяют основные принципы и единые требования к осуществлению органом внутреннего государственного финансового контроля полномочий по:
внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений;
внутреннему государственному финансовому контролю в сфере закупок для обеспечения нужд Амурской области, предусмотренному частью 8 статьи 99 Федерального закона о контрактной системе;
контролю за использованием специализированными некоммерческими организациями, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах (далее - региональный оператор), средств, полученных из бюджета Амурской области (далее - областной бюджет).
5. Под законностью деятельности органа внутреннего государственного финансового контроля понимается обязанность должностных лиц органа внутреннего государственного финансового контроля при осуществлении деятельности по контролю выполнять свои функции и полномочия в точном соответствии с нормами и правилами, установленными законодательством Российской Федерации и законодательством Амурской области.
6. Контрольная деятельность осуществляется в отношении следующих объектов внутреннего государственного финансового контроля (далее - объекты контроля):
В рамках контроля в сфере бюджетных правоотношений:
а) главные распорядители (распорядители, получатели) средств областного бюджета, главные администраторы (администраторы) доходов областного бюджета, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита областного бюджета;
б) финансовые органы (главные распорядители (распорядители) и получатели средств бюджета, которым предоставлены межбюджетные трансферты) в части соблюдения ими целей и условий предоставления межбюджетных трансфертов, бюджетных кредитов, предоставленных из областного бюджета;
в) государственные учреждения области;
г) государственные унитарные предприятия области;
д) хозяйственные товарищества и общества с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческие организации с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах;
е) юридические лица (за исключением государственных (муниципальных) учреждений, государственных (муниципальных) унитарных предприятий, хозяйственных товариществ и обществ с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческие организации с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах), индивидуальные предприниматели, физические лица в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из областного бюджета, договоров (соглашений) о предоставлении государственных гарантий Амурской области;
ж) Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Амурской области;
з) юридические лица, получающие средства из бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Амурской области по договорам о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования;
и) кредитные организации, осуществляющие отдельные операции с бюджетными средствами, в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из областного бюджета;
В рамках контроля в сфере закупок товаров, работ, услуг для государственных нужд области:
а) государственные заказчики, контрактные службы, контрактные управляющие, уполномоченные органы, уполномоченные учреждения, осуществляющие действия, направленные на осуществление закупок товаров, работ, услуг для государственных нужд области в соответствии с Федеральным законом о контрактной системе;
В рамках контроля за деятельностью регионального оператора:
а) товарищества собственников жилья, жилищные, жилищно-строительные кооперативы или иные специализированные потребительские кооперативы, выбранные собственниками помещений в многоквартирных домах управляющих организаций;
б) специализированные некоммерческие организации, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах (далее - региональные операторы).
7. Должностными лицами министерства, осуществляющими внутренний государственный финансовый контроль, являются:
министр финансов области;
заместители министра финансов области, в обязанности которых входят вопросы осуществления внутреннего государственного финансового контроля;
руководители (заместители руководителей) структурных подразделений министерства, в обязанность которых входят вопросы внутреннего государственного финансового контроля;
иные государственные гражданские служащие области, должностными регламентами которых предусмотрено осуществление внутреннего государственного финансового контроля.
8. Должностные лица, осуществляющие внутренний государственный финансовый контроль, имеют право:
а) запрашивать и получать, в том числе на основании мотивированного запроса в письменной форме, информацию, документы и материалы, объяснения в письменной и устной формах, необходимые для проведения контрольного мероприятия;
б) при осуществлении выездных проверок (ревизий) беспрепятственно по предъявлении служебных удостоверений и удостоверения о проведении контрольного мероприятия посещать помещения и территории, которые занимают лица, в отношении которых осуществляется контрольная деятельность, требовать предъявления поставленных товаров, результатов выполненных работ, оказанных услуг;
в) инициировать проведение необходимых экспертиз и (или) привлекать независимых экспертов для проведения таких экспертиз;
г) направлять уведомления о применении бюджетных мер принуждения в случаях, предусмотренных бюджетным законодательством Российской Федерации;
д) осуществлять производство по делам об административных правонарушениях в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях.
Министр финансов области, заместители министра финансов области, в обязанности которых входят вопросы осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере, также вправе выдавать представления и предписания об устранении выявленных нарушений в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Министр финансов области вправе обращаться в суд с исковыми заявлениями о возмещении ущерба, причиненного Амурской области нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
9. Должностные лица, осуществляющие внутренний государственный финансовый контроль, обязаны:
а) своевременно и в полной мере исполнять предоставленные в соответствии с законодательством Российской Федерации полномочия по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений в финансово-бюджетной сфере;
б) соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
в) проводить контрольные мероприятия в соответствии с приказами министерства о проведении контрольных мероприятий, удостоверениями о проведении контрольных мероприятий и программами контрольных мероприятий;
г) знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта контроля с удостоверением о проведении выездного контрольного мероприятия, а также изменениями, вносимыми в удостоверение о проведении выездного контрольного мероприятия;
д) сохранять государственную, служебную, коммерческую и иную охраняемую законом тайну, ставшую им известной при проведении контрольных мероприятий;
е) при выявлении факта совершения действия (бездействия), содержащего признаки состава преступления, направлять в правоохранительные органы информацию о таком факте и (или) документы и иные материалы, подтверждающие такой факт.
10. Должностные лица объектов контроля имеют следующие права:
а) присутствовать при проведении выездных проверок, ревизий, обследований, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету контрольных мероприятий;
б) получать от министерства, должностных лиц министерства информацию, которая относится к предмету контрольных мероприятий;
в) знакомиться с актами проверок, ревизий, заключений, подготовленных по результатам проведения обследований, проведенных министерством, представлять письменные возражения на акты (заключения) с приложением подтверждающих документов;
г) обжаловать решения и действия (бездействие) министерства и должностных лиц министерства в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
д) на возмещение в установленном законодательством Российской Федерации порядке реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) министерства, должностными лицами министерства.
11. Должностные лица объектов контроля обязаны:
а) своевременно и в полном объеме представлять, в том числе на основании мотивированного письменного запроса, информацию, документы и материалы, объяснения в письменной и устной формах, необходимые для проведения контрольных мероприятий;
б) обеспечивать беспрепятственный допуск должностных лиц, уполномоченных на проведение контрольного мероприятия, в помещения и на территорию объекта контроля, предъявлять должностным лицам, уполномоченным на проведение контрольного мероприятия, товары, результаты выполненных работ, оказанных услуг;
в) по требованию должностных лиц, уполномоченных на проведение контрольных мероприятий, организовывать проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей;
г) обеспечивать присутствие материально ответственных лиц, иных уполномоченных лиц объекта контроля при проведении инвентаризации, обследований, осмотров, контрольных обмеров и иных аналогичных действий, проводимых в рамках контрольного мероприятия;
д) выполнять законные требования должностных лиц, уполномоченных на проведение контрольных мероприятий, а также не препятствовать законной деятельности указанных лиц при исполнении ими своих служебных обязанностей;
е) своевременно и в полном объеме исполнять требования представлений, предписаний;
ж) обеспечивать сохранность данных бухгалтерского (бюджетного) учета и других документов, предусмотренных законодательными и иными нормативными правовыми актами;
з) обеспечивать допуск специалистов и экспертов, привлекаемых в рамках контрольных мероприятий, в помещения, на территории, а также к объектам (предметам) обследований, экспертиз;
и) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
I. СТАНДАРТ "ПЛАНИРОВАНИЕ КОНТРОЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
1. Стандарт "Планирование контрольной деятельности" определяет требования к организации деятельности органа внутреннего государственного финансового контроля, обеспечивающей проведение планомерного, эффективного контроля с наименьшими затратами ресурсов.
2. Контрольная деятельность подразделяется на плановую и внеплановую и осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых проверок, а также проведения только в рамках полномочий органа внутреннего государственного финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений плановых и внеплановых ревизий и обследований.
3. Планирование контрольной деятельности осуществляется путем составления и утверждения плана контрольной деятельности министерства на следующий календарный год (далее - план контрольной деятельности), представляющего собой перечень контрольных мероприятий, которые планируется осуществить в следующем календарном году.
4. Длительность проверяемого периода не должна превышать три года, за исключением случаев проведения проверок в отношении долгосрочных государственных контрактов.
5. Составление плана контрольной деятельности осуществляется с соблюдением следующих условий:
обеспечение равномерности нагрузки на структурные подразделения (должностных лиц), осуществляющие внутренний государственный финансовый контроль;
необходимость выделения резерва времени для выполнения внеплановых контрольных мероприятий, определяемого на основании данных о внеплановых проверках за предыдущие 3 - 5 лет.
6. Отбор контрольных мероприятий при формировании плана контрольной деятельности осуществляется исходя из следующих критериев:
существенность и значимость мероприятий, осуществляемых объектами контроля, в отношении которых предполагается проведение контроля в финансово-бюджетной сфере, и (или) направления и объемов бюджетных расходов;
оценка состояния внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в отношении объекта контроля, полученная в результате проведения министерством анализа осуществления главными распорядителями (распорядителями) бюджетных средств, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;
длительность периода, прошедшего с момента проведения идентичного контрольного мероприятия органом государственного финансового контроля (в случае если указанный период превышает три года, данный критерий имеет наибольший вес среди критериев отбора);
информация о наличии признаков нарушений в сфере бюджетных правоотношений, полученная от иных органов государственной власти, местных администраций, а также выявленная по результатам анализа данных единой информационной системы в сфере закупок.
7. Периодичность проведения плановых контрольных мероприятий в отношении одного объекта контроля и одной темы контрольного мероприятия составляет не более 1 раза в год.
8. Формирование плана контрольной деятельности министерством осуществляется с учетом информации о планируемых (проводимых) иными государственными органами идентичных контрольных мероприятиях в целях исключения дублирования контрольной деятельности.
Под идентичным контрольным мероприятием понимается контрольное мероприятие, в рамках которого иными государственными органами проводятся (планируются к проведению) контрольные действия в отношении объектов контроля, которые могут быть проведены министерством.
9. Внесение изменений в план контрольной деятельности осуществляется министром финансов области.
II. СТАНДАРТ "ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ КОНТРОЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ"
1. Стандарт "Организация и проведение контрольного мероприятия" определяет требования к организации и проведению контрольного мероприятия органом внутреннего государственного финансового контроля, обеспечивающего проведение правомерного, последовательного и эффективного контроля.
2. Решение о проведении планового контрольного мероприятия принимается министром финансов области и оформляется приказом министерства о проведении контрольного мероприятия в соответствии с планом контрольной деятельности.
3. Внеплановые контрольные мероприятия назначаются министром финансов области по результатам рассмотрения им в установленные законодательством сроки обращений (поручений) губернатора области, первого заместителя председателя Правительства области, заместителей председателя Правительства области, обращений (требований) органов прокуратуры, Следственного комитета Российской Федерации, иных правоохранительных органов, депутатских запросов, обращений иных государственных органов, мотивированных обращений должностных лиц министерства, граждан и организаций.
Внеплановые контрольные мероприятия назначаются в сроки, установленные законодательством Российской Федерации для рассмотрения соответствующих обращений (поручений).
4. Контрольное мероприятие проводится на основании приказа министерства о проведении контрольного мероприятия, удостоверения о проведении контрольного мероприятия, подписанного министром финансов области, и программы контрольного мероприятия.
5. Решение о приостановлении проведения контрольного мероприятия принимается министром финансов области на основании мотивированного представления руководителя группы должностных лиц, уполномоченных на проведение контрольного мероприятия, в том числе в случае назначения встречной проверки. На время приостановления проведения контрольного мероприятия течение его срока прерывается.
6. Решение о возобновлении проведения контрольного мероприятия осуществляется после устранения причин приостановления проведения контрольного мероприятия.
7. Решение о приостановлении (возобновлении) проведения контрольного мероприятия, изменении должностных лиц (руководителя группы должностных лиц), уполномоченных на проведение контрольного мероприятия, оформляется приказом министерства. Соответствующие изменения вносятся в удостоверение о проведении контрольного мероприятия.
8. Приказ министерства и удостоверение о проведении контрольного мероприятия должны содержать следующие сведения:
наименование объекта контроля;
проверяемый период;
основание проведения контрольного мероприятия;
срок проведения контрольного мероприятия;
должностное лицо (группа лиц), уполномоченное на проведение контрольного мероприятия;
руководитель группы должностных лиц, уполномоченных на проведение контрольного мероприятия.
9. Для проведения контрольного мероприятия разрабатывается программа контрольного мероприятия, в которой указываются тема контрольного мероприятия и наименование объектов контроля, метод контроля (камеральная или выездная (встречная) проверка, ревизия, обследование), перечень основных вопросов, подлежащих изучению в ходе контрольного мероприятия.
10. При составлении программы контрольного мероприятия проводятся сбор и анализ информации об объекте контроля, в том числе информации о состоянии системы финансового управления, внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в отношении объекта контроля.
11. Программа контрольного мероприятия (внесение изменений в нее) утверждается министром финансов области.
12. Внесение изменений в программу контрольного мероприятия осуществляется на основании докладной записки должностного лица, ответственного за формирование программы контрольного мероприятия, с изложением причин необходимости внесения изменений.
13. Сроки проведения контрольных мероприятий устанавливаются в соответствии с административным регламентом:
проведение контрольного мероприятия - не более шестидесяти рабочих дней;
проведение выездной проверки, ревизии - не более сорока рабочих дней, а при продлении срока проведения выездной проверки (ревизии) не более чем на двадцать рабочих дней - не более шестидесяти рабочих дней;
проведение камеральной проверки - не более тридцати рабочих дней;
проведение обследования (за исключением обследования, проводимого в рамках камеральных и выездных проверок, ревизий) - в сроки, установленные для выездных проверок (ревизий).
14. Контрольные мероприятия осуществляются методом проверки, ревизии, обследования.
15. Проверки подразделяются на камеральные, выездные, встречные.
Выездные проверки, ревизии проводятся по месту нахождения объекта контроля и его обособленных подразделений. Камеральные проверки проводятся по месту нахождения министерства.
Обследование может проводиться в рамках камеральных и выездных проверок и ревизий либо как самостоятельное контрольное мероприятие в порядке и сроки, установленные для выездных проверок и ревизий.
16. В ходе проверки проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в отношении деятельности объекта контроля за определенный период.
17. При проведении ревизии осуществляется комплексная проверка деятельности объекта контроля, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности.
18. В ходе обследований проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению определенной сферы деятельности объекта контроля, в том числе в целях определения достоверности отчетности о реализации государственных программ области, государственных заданий на оказание государственных услуг (выполнение работ) областными государственными учреждениями.
19. Документальное и фактическое изучение может проводиться сплошным или выборочным способом.
Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы контрольного мероприятия. При сплошном способе документальное исследование проводится в отношении всех финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, других материалов объекта контроля.
Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы контрольного мероприятия. Объем выборки и ее качественный состав определяются лицом, уполномоченным на проведение контрольного мероприятия (руководителем группы лиц), таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по соответствующему вопросу.
20. Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы контрольного мероприятия принимает должностное лицо, уполномоченное на проведение контрольного мероприятия (руководитель группы лиц), исходя из содержания вопроса программы контрольного мероприятия, объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в объекте контроля, срока проведения контрольного мероприятия и иных обстоятельств.
21. Документальное и фактическое изучение осуществляется на основе представленных объектом контроля информации, документов и иных материалов. В случае отказа представителей объекта контроля от представления на основании мотивированного запроса информации, документов, иных материалов, необходимых для осуществления контрольных действий, должностным лицом, уполномоченным на проведение контрольного мероприятия (руководителем группы лиц), составляется акт отказа от представления информации, документов, иных материалов.
Акт отказа от представления информации, документов, иных материалов подписывается комиссией в составе не менее трех человек. В состав комиссии включаются лица, уполномоченные на проведение контрольного мероприятия, иные должностные лица министерства.
В случае составления акта отказа от представления информации, документов, иных материалов за пределами города Благовещенска в состав комиссии помимо лиц, уполномоченных на проведение контрольного мероприятия, могут быть включены представители исполнительных органов государственной власти области, иных государственных органов области, органов местного самоуправления, иные должностные лица.
Акт отказа от представления информации, документов, иных материалов составляется в двух экземплярах, один из которых незамедлительно передается представителю объекта контроля, второй приобщается к акту (заключению).
22. В период проведения контрольного мероприятия по решению руководителя группы лиц, уполномоченных на проведение контрольного мероприятия, могут составляться справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы контрольного мероприятия.
В справке указываются наименование отдельного вопроса программы контрольного мероприятия, в отношении которого проведены контрольные действия, описание в соответствии с установленным порядком выявленных нарушений, обобщение информации об установленных нарушениях.
Указанная справка составляется и подписывается должностным лицом, проводившим контрольное действие.
Справки прилагаются к акту (заключению), информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта (заключения).
23. Должностные лица, уполномоченные на проведение контрольного мероприятия, вправе получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля. В случае отказа от представления указанных объяснений в акте (заключении) делается соответствующая запись.
24. Результаты контрольного мероприятия подлежат оформлению в письменном виде актом в случае проведения проверки, ревизии или заключением в случае проведения обследования.
25. Акт (заключение) имеет сквозную нумерацию страниц, в нем не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления. Показатели, выраженные в иностранной валюте, приводятся в акте (заключении) в этой валюте и в сумме рублевого эквивалента, рассчитанного по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на день совершения соответствующих операций.
26. Акт (заключение) состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
27. Вводная часть акта (заключения) должна содержать сведения:
дата и место составления акта (заключения);
основания для проведения контрольного мероприятия (приказ, удостоверение и др.);
метод контроля;
объект контроля, его местонахождение;
тема контрольного мероприятия;
проверяемый период;
должности, фамилии, имена, отчества должностных лиц, уполномоченных на проведение контрольного мероприятия, с указанием руководителя группы лиц;
срок проведения контрольного мероприятия.
28. Описательная часть начинается с отражения следующих сведений об объекте контроля:
полное и краткое наименование организации, ее идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), номер и дата свидетельства о внесении записи о ней в Единый государственный реестр юридических лиц, ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа;
основные виды деятельности;
перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, лицевых счетов (включая закрытые на момент проверки, но действовавшие в проверяемом периоде) в органах федерального казначейства;
фамилия, инициалы руководителя объекта контроля и главного бухгалтера;
иные данные, необходимые для полной характеристики объекта контроля.
29. Описательная часть акта (заключения) состоит из разделов в соответствии с вопросами, указанными в программе контрольного мероприятия.
30. Заключительная часть акта (заключения) должна содержать обобщенную информацию о результатах контрольного мероприятия, в том числе о выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены.
31. Результаты контрольного мероприятия, излагаемые в акте (заключении), должны подтверждаться документами, результатами контрольных действий и встречных проверок, обследований, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля, другими материалами. Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту (заключению). Должностное лицо, уполномоченное на проведение контрольного мероприятия, (руководитель группы лиц), обеспечивает наличие допустимых и достаточных доказательств установленных нарушений.
32. В описании каждого нарушения, выявленного в ходе контрольного мероприятия, должны быть указаны положения законодательных и нормативных правовых актов или их отдельных положений, которые нарушены, за какой период, в чем выразилось нарушение, а также приводятся ссылки на приложения к акту (заключению): документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально ответственных лиц и т.п.
33. В акте (заключении) не допускается включение различного рода выводов, предположений и фактов, не подтвержденных документами или результатами контрольных мероприятий.
34. В акте (заключении) не должны даваться правовая и морально-этическая оценка действий должностных и материально ответственных лиц объекта контроля, квалифицироваться их поступки, намерения и цели.
35. Объем акта (заключения) не ограничивается, но должностные лица, уполномоченные на проведение контрольных мероприятий, должны стремиться к разумной краткости изложения при обязательном отражении в нем ясных и полных ответов на все вопросы программы контрольного мероприятия.
36. Акт (заключение) подписывается должностными лицами, уполномоченными на проведение контрольного мероприятия, и согласовывается с начальником отдела, отделом правового обеспечения и административного производства. Срок согласования акта (заключения) - в течение двух рабочих дней с даты получения документа на согласование.
37. Акт (заключение) составляется в двух экземплярах, один из которых не позднее последнего дня срока проведения контрольного мероприятия вручается руководителю объекта контроля под подпись либо направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате его получения адресатом, в том числе с применением автоматизированных информационных систем.
В случае несогласия с фактами, изложенными в акте (заключении), объект контроля вправе в срок до 5 рабочих дней представить в министерство мотивированные письменные возражения с приложением документов, подтверждающих обоснованность возражений.
38. Лицо, уполномоченное на проведение контрольного мероприятия (руководитель группы лиц), в срок до 5 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту (заключению) рассматривает обоснованность этих возражений, подготавливает по ним письменное заключение.
Письменное заключение на возражения по акту (заключению) согласовывается с начальником отдела, отделом правового обеспечения и административного производства, заместителем министра финансов области, в обязанности которого входят вопросы осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере, и подписывается министром финансов области в двух экземплярах, один из которых направляется в адрес объекта контроля, второй - приобщается к акту (заключению).
39. По окончании контрольного мероприятия акт (заключение) подлежит регистрации в журнале регистрации материалов контрольных мероприятий не позднее следующего рабочего дня после поступления в министерство подписанного акта (заключения).
III. СТАНДАРТ "ПРОВЕДЕНИЕ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ"
1. Стандарт "Проведение камеральной проверки" определяет общие требования к организации проведения камеральной проверки органом внутреннего государственного финансового контроля, обеспечивающей качество, эффективность и результативность камеральной проверки.
2. Камеральная проверка проводится по месту нахождения министерства. В рамках камеральной проверки могут быть проведены обследование и встречная проверка.
3. Камеральная проверка проводится на основании бюджетной (бухгалтерской) отчетности и иных документов, представленных по запросам министерства, а также информации, документов и материалов, полученных в ходе встречных проверок и (или) обследований, и иных документов и информации об объекте контроля.
4. При проведении камеральной проверки в срок ее проведения не засчитываются периоды времени, в течение которых проводятся встречные проверки и (или) обследования.
IV. СТАНДАРТ "ПРОВЕДЕНИЕ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ (РЕВИЗИИ)"
1. Стандарт "Проведение выездной проверки (ревизии)" определяет общие требования к организации проведения выездной проверки (ревизии) органом внутреннего государственного финансового контроля, обеспечивающей качество, эффективность и результативность выездной проверки (ревизии).
2. Доступ на территорию или в помещение объекта контроля лицам, уполномоченным на проведение контрольного мероприятия, предоставляется при предъявлении ими служебных удостоверений.
3. При воспрепятствовании доступу лицам, уполномоченным на проведение контрольного мероприятия, на территорию или в помещение объекта контроля составляется акт по форме согласно приложению N 9 к настоящему Административному регламенту и направляет в адрес министра финансов докладную записку о составлении акта и необходимости приостановления проведения контрольного мероприятия.
4. В рамках проведения выездной проверки (ревизии) министр финансов области на основании мотивированного обращения лица, уполномоченного на проведение контрольного мероприятия (руководителя, группы лиц), может назначить:
а) проведение обследования;
б) проведение встречной проверки;
в) экспертизу.
5. Заключения экспертиз прилагаются к материалам проверки (ревизии).
6. В ходе выездных контрольных мероприятий проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению деятельности объекта контроля с целью установления обстоятельств, имеющих значение для контроля, а также сбор доказательств. Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным документам, документам о планировании и осуществлении закупок и иным документам объекта контроля, а также путем анализа и оценки полученной из них информации, с учетом информации по устным и письменным объяснениям, справкам и сведениям должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля и другими действиями по контролю. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и другими действиями по контролю, установленными действующим законодательством Российской Федерации. Проведение контрольных действий по фактическому изучению, осуществляемых посредством, в том числе осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, контрольных замеров, фиксируется соответствующими актами.
V. СТАНДАРТ "ПРОВЕДЕНИЕ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКИ"
1. Стандарт "Проведение встречной проверки" определяет требования к организации и проведению встречной проверки органом внутреннего государственного финансового контроля, обеспечивающей сбор объективных и достоверных данных (информации), в целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля, в рамках которого проводится встречная проверка.
2. В целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля в рамках выездной или камеральной проверки (ревизии), могут проводиться встречные проверки.
3. Встречные проверки назначаются и проводятся в порядке, установленном для выездных или камеральных проверок соответственно. Срок проведения встречных проверок не может превышать двадцати рабочих дней.
4. Результаты встречной проверки оформляются актом, который прилагается к материалам выездной или камеральной проверки соответственно.
5. Акт встречной проверки подлежит регистрации в журнале регистрации материалов контрольных мероприятий не позднее следующего рабочего дня после окончания выездной или камеральной проверки (ревизии), в рамках которой проводилась встречная проверка, с присвоением номера выездной или камеральной проверки (ревизии) и через тире порядковым номером встречной проверки.
VI. СТАНДАРТ "ПРОВЕДЕНИЕ ОБСЛЕДОВАНИЯ"
1. Стандарт "Проведение обследования" определяет требования к организации проведения обследования органом внутреннего государственного финансового контроля для обеспечения анализа и оценки состояния определенной сферы деятельности объекта контроля.
2. При обследовании осуществляются анализ и оценка состояния сферы деятельности объекта контроля, определенной приказом министерства финансов области.
3. Обследование проводится в порядке и сроки, установленные для выездных проверок (ревизий).
4. При проведении обследования могут проводиться исследования и экспертизы с использованием фото-, видео- и аудио-, а также иных средств измерения и фиксации, в том числе измерительных приборов.
5. Результаты обследования оформляются заключением.
VII. СТАНДАРТ "РЕАЛИЗАЦИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ"
1. Стандарт "Реализация результатов проведения контрольных мероприятий" определяет общие требования к реализации результатов проведения контрольных мероприятий органом внутреннего государственного финансового контроля, обеспечивающей устранение выявленных нарушений законодательства Российской Федерации и законодательства Амурской области в соответствующей сфере деятельности и привлечению к ответственности лиц, допустивших указанные нарушения.
2. Реализация результатов проведения контрольных мероприятий осуществляется на основании материалов обследования, проверки, ревизии.
3. Результатами рассмотрения акта и иных материалов камеральной проверки являются:
а) принятие решения о проведении выездной проверки (ревизии);
4. Результатами рассмотрения акта и иных материалов выездной проверки или ревизии являются:
а) принятие решения о внеплановой выездной проверке (ревизии) при наличии письменных возражений от объекта контроля, а также представление объектом контроля дополнительных документов, относящихся к проверяемому периоду, влияющих на выводы по результатам выездной проверки (ревизии);
б) направление объекту контроля представления (предписания);
в) применение мер принуждения, предусмотренных законодательством;
г) в случае выявления фактов административных правонарушений - осуществление производства об административных правонарушениях в соответствии с законодательством Российской Федерации.
5. По результатам рассмотрения заключения и иных материалов обследований министром финансов области может быть принято решение о назначении выездной проверки (ревизии), а в случае выявления фактов административных правонарушений - начато производство об административных правонарушениях в соответствии с законодательством Российской Федерации.
6. При осуществлении полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений в случае выявления нарушений министерство составляет предписания, представления и (или) уведомления о применении бюджетных мер принуждения.
7. При осуществлении внутреннего государственного финансового контроля в отношении закупок для обеспечения государственных нужд области министерство составляет предписания об устранении нарушений законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок.
8. При осуществлении полномочий по контролю за использованием региональными операторами, товариществами собственников жилья, жилищными, жилищно-строительными кооперативами или иными специализированными потребительскими кооперативами, выбранными собственниками помещений в многоквартирных домах управляющими организациями, средств, полученных в качестве государственной поддержки капитального ремонта, министерство составляет представления и (или) предписания об устранении выявленных нарушений требований законодательства Российской Федерации.
9. Представления (предписания) направляются министерством объектам контроля не позднее 30 рабочих дней с даты подписания акта (заключения).
10. Представление (предписание) состоит из описательной и результативной частей.
11. В описательной части представления (предписания) отражается информация о выявленных в рамках контрольных мероприятий нарушениях бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
В результативной части представления указываются требования об обязательном рассмотрении в установленные в представлении сроки или, если срок не указан, в течение 30 дней со дня его получения информации о выявленных нарушениях, отраженной в описательной части, и требования о принятии мер по устранению нарушений, а также устранению причин и условий таких нарушений.
В результативной части предписания указываются обязательные для исполнения в указанный в предписании срок требования об устранении нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и (или) требования о возмещении причиненного такими нарушениями ущерба Амурской области.
12. Должностные лица, осуществляющие контрольные мероприятия, контролируют исполнение объектами контроля представлений и предписаний. В случае неисполнения выданного представления (предписания) министерство применяет к не исполнившему такое представление (предписание) лицу меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
13. В случае неисполнения предписания о возмещении ущерба, причиненного области нарушением бюджетного законодательства, министерство направляет исковое заявление о возмещении ущерба, причиненного Амурской области, в суд в установленном порядке, представляет интересы области по этому иску в суде.
14. В случае выявления фактов административных правонарушений в финансово-бюджетной сфере министерство осуществляет производство по делам об административных правонарушениях в соответствии с законодательством Российской Федерации.
15. В случае выявления бюджетных нарушений министерством на основании уведомления о применении бюджетных мер принуждения применяется бюджетная мера принуждения в порядке, установленном министерством.
16. В случае выявления обстоятельств и фактов, свидетельствующих о признаках нарушений, относящихся к компетенции другого государственного органа (должностного лица), информация о таких нарушениях и (или) подтверждающие их документы направляются министерством для рассмотрения в соответствующий государственный орган (должностному лицу) в порядке, установленном законодательством.
VIII. СТАНДАРТ "СОСТАВЛЕНИЕ И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ О РЕЗУЛЬТАТАХ КОНТРОЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
1. Стандарт "Составление и представление годовой отчетности о результатах контрольной деятельности" устанавливает требования к форме и содержанию отчетов органа внутреннего государственного финансового контроля и его должностных лиц, подготавливаемых по итогам контрольной деятельности за отчетный период.
2. Отчет министерства о результатах контрольной деятельности в отчетном году (далее - отчет министерства) составляется в целях раскрытия информации о полноте и своевременности выполнения плана контрольной деятельности на отчетный год, обеспечения эффективности контрольной деятельности, а также анализа информации о результатах контрольных мероприятий.
3. Форма отчета министерства устанавливается министерством.
4. Отчет министерства подписывается министром финансов области и не позднее 1 марта текущего года:
представляется губернатору области;
размещается в информационной системе "Портал Правительства Амурской области" в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", в разделе министерства.
ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. В случае возникновения ситуаций, не предусмотренных настоящими Стандартами, должностные лица органа внутреннего государственного финансового контроля обязаны руководствоваться законодательством Российской Федерации и законодательством Амурской области.
АДМИНИСТРАЦИЯ ПОСЕЛЕНИЯ ПЕРВОМАЙСКОЕ В ГОРОДЕ МОСКВЕ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
Об утверждении стандартов осуществления внутреннего
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации , Федеральным законом от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" , постановлением Правительства Москвы от 27.08.2014 N 487-ПП "Об утверждении порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита" , руководствуясь Уставом поселения Первомайское в городе Москве
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Стандарты осуществления внутреннего муниципального финансового контроля (Приложение).
3. Контроль за исполнением данного постановления возложить на Главу администрации поселения Первомайское в городе Москве М.Р. Мельника.
Глава администрации
М.Р. Мельник
Приложение. Стандарты осуществления внутреннего муниципального финансового контроля
Приложение
к постановлению администрации
поселения Первомайское
от "11" апреля 2018 N 02-01-05-87/18
1. Стандарт требования планирования деятельности по контролю
1.1. План контрольных мероприятий разрабатывается Контрольным органом должностным лицом) и утверждается постановлением администрации поселения Первомайское не позднее 25 декабря года, предшествующего планируемому году. При необходимости в течение года возможна корректировка плана.
1.2. План контрольных мероприятий представляет собой перечень контрольных мероприятий, которые планируются осуществить в очередном финансовом году и оформляются в виде постановления. Постановление должно содержать: объект муниципального финансового контроля, проверяемый период, форму контрольного мероприятия (проверка, ревизия, обследование), срок проведения контрольного мероприятия. Для проведения контрольных мероприятий могут быть привлечены независимые эксперты (сторонние организации). Эксперты, экспертные организации (сторонние организации) вправе оказывать содействие комиссии при реализации возложенных на нее функций. При этом на сторонние организации не могут быть возложены полномочия по осуществлению контрольного мероприятия.
1.3. Координация контрольной деятельности Контрольного органа (должностного лица) с другими органами муниципального финансового контроля осуществляется путем внесения взаимных предложений о проведении совместных контрольных мероприятий в очередном финансовом году.
1.4. Периодичность контрольных мероприятий по финансово-хозяйственной деятельности объектов контроля и исполнения смет расходов должна быть не реже одного раза в год.
1.5. План работы Контрольного органа, а также вносимые в него изменения должны быть размещены не позднее пяти рабочих дней со дня их утверждения на официальном сайте администрации в сети Интернет.
1.6. План контрольных мероприятий могут совмещать контрольные мероприятия по реализации полномочий по осуществлению внутреннего последующего муниципального финансового контроля и контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд.
1.7. При планировании контрольных мероприятий учитываются:
1.7.1. Законность, своевременность и периодичность проведения контрольных мероприятий. Периодичность проведения плановых контрольных мероприятий в отношении одного объекта контроля и одной темы контрольного мероприятия составляет не более 1 раза в год.
1.7.2. Степень обеспеченности ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми).
1.7.3. Реальность сроков проведения контрольных мероприятий.
1.7.4. Равномерность нагрузки на специалистов, осуществляющих внутренний муниципальный финансовый контроль.
1.7.5. Наличие резерва времени для выполнения внеплановых контрольных мероприятий и другие факторы.
1.8. Внеплановые мероприятия проводятся на основании поручения главы администрации поселения Первомайское, оформляемого в виде постановления администрации поселения Первомайское. Постановление должно содержать: объект муниципального финансового контроля, проверяемый период, форму контрольного мероприятия (проверка, ревизия, обследование), срок проведения контрольного мероприятия.
1.9. Внеплановые контрольные мероприятия проводятся по следующим основаниям:
1.9.1. Наличие информации о нарушениях бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
1.9.2. По результатам проведения обследования, камеральной проверки.
1.9.3. Истечение срока исполнения объектом контроля ранее выданного предписания об устранении выявленных нарушений.
1.9.4. По представлениям прокуратуры, правоохранительных органов и в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.
1.10. Результаты внеплановых контрольных мероприятий оформляются актом.
2. Стандарт проведения контрольных мероприятий
2.1. Контрольное мероприятие начинается с предъявления Контрольным органом руководителю объекта контроля постановление администрации поселения Первомайское о проведении контрольного мероприятия, ознакомления с планом контрольного мероприятия.
2.2. В соответствии с утвержденным планом контрольного мероприятия ответственное лицо Контрольного органа определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу плана контрольного мероприятия, а также методы, формы и способы проведения контрольных действий.
2.3. В ходе контрольного мероприятия проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных объектом контроля в период, подлежащий проверке.
2.4. Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемого объекта контроля.
2.5. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы и т.п.
2.6. Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным методом.
2.7. Контрольные мероприятия в виде обследования:
2.7.1. При проведении обследования осуществляются анализ и оценка состояния сферы деятельности объекта контроля, определенной постановлением администрации поселения Первомайское.
2.7.2. Обследование (за исключением обследования, проводимого в рамках камеральных и выездных проверок) проводится в порядке и сроки, установленные для выездных проверок.
2.7.3. При проведении обследования могут проводиться исследования и экспертизы с использованием фото-, видео- и аудиотехники, а также иных видов техники и приборов, в том числе измерительных приборов.
2.8. Контрольные мероприятия в виде камеральной проверки:
2.8.1. Камеральная проверка проводится по месту нахождения органа контроля, в том числе на основании бюджетной (бухгалтерской) отчетности и иных документов, представленных по его запросу, а также информации, документов и материалов, полученных в ходе встречных проверок.
2.8.2. Камеральная проверка проводится комиссией в срок не более 30 рабочих дней со дня получения от объекта контроля информации, документов и материалов, представленных по его запросу (приложение 3).
2.8.3. При проведении камеральных проверок по решению председателя комиссии может быть проведено обследование.
4.8.4. По результатам камеральной проверки оформляется акт, который подписывается комиссией не позднее последнего дня срока проведения камеральной проверки.
2.9. Контрольные мероприятия в виде выездной проверки:
2.9.1. Выездная проверка проводится по месту нахождения объекта контроля.
2.9.2. Срок проведения выездной проверки органами контроля составляет не более 30 рабочих дней.
2.9.3. Глава администрации поселения Первомайское может продлить срок проведения выездной проверки на основании мотивированного обращения председателя комиссии, но не более чем на 20 рабочих дней.
2.9.4. По фактам непредставления или несвоевременного представления должностными лицами объектов контроля информации, документов и материалов, запрошенных при проведении выездной проверки, председатель комиссии составляет акт.
2.9.5. В случае обнаружения подделок, подлогов, хищений, злоупотреблений и при необходимости пресечения данных противоправных действий комиссия может принять решение об изъятии необходимых документов и материалов с учетом ограничений, установленных законодательством Российской Федерации, при этом составляется акт изъятия и копии или опись изъятых документов в соответствующих делах.
2.9.6. В ходе выездной проверки проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению деятельности объекта контроля. Контрольные действия по документальному изучению проводятся в отношении финансовых, бухгалтерских, отчетных документов, документов о планировании и осуществлении закупок и иных документов объекта контроля, а также путем анализа и оценки полученной из них информации с учетом информации по устным и письменным объяснениям, справкам и сведениям должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля и осуществления других действий по контролю. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и осуществления других действий по контролю.
2.9.7. Проведение выездной проверки может
быть приостановлено главой администрации поселения Первомайское на основании мотивированного обращения руководителя Контрольного органа:
а) на период проведения встречной проверки и (или) обследования;
б) при отсутствии или неудовлетворительном состоянии бухгалтерского (бюджетного) учета у объекта контроля - на период восстановления объектом контроля документов, необходимых для проведения выездной проверки, а также приведения объектом контроля в надлежащее состояние документов учета и отчетности;
в) на период организации и проведения экспертиз;
г) на период исполнения запросов, направленных в компетентные государственные органы;
д) в случае непредставления объектом контроля информации, документов и материалов, и (или) представления неполного комплекта истребуемой информации, документов и материалов, и (или) воспрепятствования проведению контрольного мероприятия, и (или) уклонения от проведения контрольного мероприятия;
е) при необходимости обследования имущества и (или) документов, находящихся не по месту нахождения объекта контроля.
2.9.8. Решение главы администрации поселения Первомайское о приостановлении проведения выездной проверки оформляется постановлением администрации поселения Первомайское о приостановлении проведения проверки и о причинах приостановления.
2.9.9. Решение главы администрации поселения Первомайское о возобновлении проведения выездной проверки (ревизии) оформляется постановлением администрации поселения Первомайское.
2.9.10. По результатам выездной проверки оформляется акт, который должен быть подписан не позднее последнего дня срока проведения проверки.
2.9.11. К акту выездной проверки (кроме акта встречной проверки и заключения, подготовленного по результатам проведения обследования) прилагаются предметы и документы, результаты экспертиз (исследований), фото-, видео- и аудиоматериалы, полученные в ходе проведения контрольных мероприятий.
3. Стандарт подготовки к проведению контрольного мероприятия
3.1. На каждое контрольное мероприятие составляется план, в котором указывается перечень основных вопросов контрольного мероприятия. Данный план является приложением к постановлению администрации поселения Первомайское по проведению контрольного мероприятия.
3.2. Составлению плана предшествует подготовительный период, в ходе которого Контрольный орган (должностное лицо) должен изучить необходимые законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность подлежащего проверке объекта контроля.
3.3. В плане проведения контрольного мероприятия указывается период, подлежащий проверке.
3.4. Контрольный орган (должностное лицо) знакомит участников контрольного мероприятия с планом контрольного мероприятия и распределяет вопросы и участки работы между исполнителями.
4. Стандарт оформления результатов контрольного мероприятия
4.1. Результатом исполнения контрольного мероприятия является:
4.1.1. Оформление акта по результатам проведения проверки, ревизии; оформление заключения по результатам обследования.
4.1.2. Передача в необходимых случаях в правоохранительные органы, органы прокуратуры информации о результатах контрольного мероприятия, в ходе которого выявлены факты нарушения бюджетного законодательства и иных нормативно-правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
4.1.3. Оформление акта об устранении нарушений (далее - акт), который должен содержать обязательную для рассмотрения в установленные в нем сроки или, если срок не указан, в течение 30 дней со дня его получения информацию о выявленных нарушениях бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и требования о принятии мер по их устранению, а также устранению причин и условий таких нарушений. Форма акта об устранении нарушений приводится в приложении 1 к настоящему Стандарту.
4.1.4. Оформление уведомления о применении бюджетных мер принуждения согласно приложения 2 к настоящему Стандарту.
4.1.4. Контроль устранения недостатков и нарушений по результатам контрольного мероприятия.
4.2. Акт контрольного мероприятия должен состоять из вводной, мотивировочной и резолютивной частей.
4.2.1. Вводная часть решения должна содержать:
а) дату и номер постановления администрации поселения Первомайское о проведении контрольного мероприятия;
б) фамилии, имена, отчества, наименования должностей членов Контрольного органа, проводивших контрольное мероприятие;
в) период проведения контрольного мероприятия;
г) предмет контрольного мероприятия;
д) наименование, адрес местонахождение объекта проверки, фамилии, имена, отчества руководителей объектов проверки.
4.2.2. В мотивировочной части акта должны быть указаны:
а) обстоятельства, установленные при проведении контрольного мероприятия и обосновывающие выводы комиссии;
б) нормы законодательства, которыми руководствовалась комиссия при принятии решения;
в) нарушения бюджетного законодательства и иных нормативно-правовых актов, установленные комиссией при проведении контрольного мероприятия;
г) оценка этих нарушений.
4.2.3. Резолютивная часть акта должна содержать:
а) выводы комиссии о наличии или отсутствии нарушений бюджетного законодательства и иных нормативно-правовых актов со ссылками на конкретные нормы законодательства, обосновывающие ее выводы;
б) сведения о выдаче акта об устранении выявленных нарушений бюджетного законодательства и иных нормативно-правовых актов;
в) другие меры по устранению нарушений, в том числе об обращении с иском в суд, о передаче материалов в правоохранительные органы и т.д.
4.3. Акт контрольного мероприятия оформляется в двух экземплярах, подписывается всеми членами комиссии.
4.4. Акт контрольного мероприятия в срок не позднее трех рабочих дней со дня его подписания направляется руководителю объекта контроля.
4.5. В случае отсутствия руководителя, иного должностного лица или уполномоченного представителя объекта контроля, а также в случае отказа проверяемого лица дать расписку о получении акта контрольного мероприятия акт направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, которое приобщается к экземпляру акта контрольного мероприятия, хранящемся в Контрольном органе.
4.6. Руководители объекта контроля в течение пяти рабочих дней со дня получения акта контрольного мероприятия вправе представить в Контрольный орган (должностному лицу) письменные возражения по фактам, изложенным в акте контрольного мероприятия, которые приобщаются к материалам контрольного мероприятия, либо подписать акты контрольного мероприятия в двух экземплярах.
4.7. Результатом проведения контрольного мероприятия является заключения, которое подписывается членами комиссии.
4.8. Заключение составляется в произвольной форме по факту обследования определенной деятельности объекта контроля. Копия заключения в срок не позднее трех рабочих дней со дня его подписания Контрольным органом вручается (направляется) для ознакомления руководителю объекта контроля.
4.9. По результатам рассмотрения заключения, подготовленного по результатам обследования комиссии, могут быть подготовлены мотивированные предложения главе администрации поселения Первомайское о проведении проверки, ревизии объекта контроля, по которому проводилось контрольное мероприятие методом обследования.
4.10. Проверка, ревизия должна начаться не позднее тридцати рабочих дней со дня вручения (направления) копии заключения руководителю объекта контроля.
4.11. В акте не допускаются:
4.11.1. Выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами.
4.11.2. Указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами проверенной организации.
4.11.3. Морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации.
4.12. При составлении акта контрольного мероприятия, заключения должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.
4.13. Результаты контрольного мероприятия, обследования должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля, другими материалами.
4.14. Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту контрольного мероприятия.
4.15. В случаях выявления нарушения бюджетного законодательства и иных нормативно-правовых актов комиссия в срок не более 30 календарных дней с момента вручения акта контрольного мероприятия руководителю объекта контроля выдает акт об устранении нарушений бюджетного законодательства и иных нормативно-правовых актов руководителю объекта контроля.
4.16. Акт подписывается руководителем Контрольного органа.
4.17. В соответствии со ст. 306.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в необходимых случаях оформляется уведомление о применении бюджетных мер. Уведомление о применении бюджетных мер принуждения передается в Финансовый орган не позднее 30 календарных дней после даты окончания контрольного мероприятия и должно содержать основания для применения бюджетных мер принуждения.
4.18. Объект контроля, в отношении которого выдан акт об устранении нарушения, вправе направить в комиссию мотивированное ходатайство о продлении срока исполнения данных документов.
4.19. Поступившее ходатайство о продлении срока исполнения акта рассматривается комиссией в течение пяти рабочих дней со дня его поступления. По результатам рассмотрения указанного ходатайства комиссия готовит в письменной форме мотивированное решение о продлении срока исполнения предписания с одновременным установлением нового срока исполнения данных документов в случаях, когда неисполнение их вызвано причинами, не зависящими от лица, которому выдано предписание, либо об отказе в продлении срока исполнения предписания.
4.20. По результатам контрольного мероприятия объект контроля в установленный (в акте) срок подготавливает план мероприятий по устранению выявленных недостатков, нарушений. В установленный срок объект контроля представляет отчет о выполнении плана мероприятий по устранению выявленных недостатков, нарушений в комиссию (должностному лицу).
4.21. Контроль устранения нарушений, недостатков, выявленных в ходе контрольного мероприятия, может проводиться в виде проверки, ревизии, обследования не ранее чем через 6 месяцев со дня подписания акта проверки, заключения.
4.22. Материалы каждого контрольного мероприятия в делопроизводстве Контрольного органа (должностного лица) составляют отдельное дело и хранятся в установленном порядке.
5. Стандарт к составлению и представлению отчетности о результатах контрольных мероприятий
5.1. В целях раскрытия информации о полноте и своевременности выполнения плана контрольных мероприятий за отчетный календарный год, обеспечения эффективности контрольной деятельности, а также анализа информации о результатах проведения контрольных мероприятий Контрольный орган (должностное лицо) ежегодно составляет и представляет отчет главе администрации поселения Первомайское.
5.2. Отчет Контрольного органа (должностное лицо) подписывается и направляется главе администрации поселения Первомайское не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
5.3. Результаты проведения контрольных мероприятий размещаются на официальном сайте администрации поселения Первомайское в сети Интернет.
6. Ответственность
6.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение Положения должностные лица Контрольного органа несут дисциплинарную, гражданско - правовую, административную ответственность в соответствии с Законодательством РФ.
Приложение 1. Акт об устранении нарушения
Приложение 1
муниципального финансового контроля
(должность и Ф.И.О. руководителяобъекта контроля)
________________________________
(наименование и адресобъекта контроля)
В соответствии с ______________________________________________________
(наименование и реквизиты распоряжения на проведениеконтрольного мероприятия)
в __
(наименование объекта контроля)было проведено контрольное мероприятие
_
_________
________________________________
Акт о результатах проверки от "___" _______ 20__ г.В ходе контрольного мероприятия были выявлены следующие нарушения:
____________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
На основании вышеизложенного предписываю:
1. Устранить перечисленные выше нарушения в срок до __________________.
2. Представить в срок до ______________ отчет об исполнении предписанияи устранении нарушений, выявленных в ходе контрольного мероприятия, сприложением копий подтверждающих документов.Руководитель Контрольного органа
____________________________________________________________________
(подпись, расшифровка подписи)_______________________________________________
___________________________________________________________________________
________________________
(отметка о получении настоящего предписания)
Приложение 2. Уведомление
Приложение 2
к Стандарту осуществления внутреннего
муниципального финансового контроля
________________________________(должность и Ф.И.О. руководителяфинансового органа)
На основании акта проверки (ревизии) от "__" ______ 20__ г. в отношении
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
(наименование объекта контроля)выявлены следующие нарушения:
_________________________________________________________________
____________________________________________________________________
______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
__________________________
На основании вышеизложенного в соответствии со статьей(ями) ___________Бюджетного кодекса РФ, а также в соответствии с нормативно-правовымиактами, регулирующими бюджетные правоотношения
_____________, за допущенныенарушения предлагается применить бюджетные меры принуждения.Руководитель Контрольного органа
________________________________
(подпись, расшифровка подписи)
_______________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(отметка о получении настоящего уведомления
Приложение 3. Запрос на представление документов N ________ от "___"______________ 20___ г.
Приложение 3
к Стандарту осуществления внутреннего
муниципального финансового контроля
(уполномоченному лицу) |
|
(наименование объекта контроля) |
Запрос на представление документов N ________ от "___"______________ 20___ г.
Во исполнение постановления | |||||
(реквизиты) |
|||||
и в соответствии с | |||||
в срок до "___"______________ 20___ г. Прошу предоставить к проверке следующее: |
|||||
Наименование документов, сведений, информации |
|||||
Должностное лицо внутреннего муниципального финансового контроля (уполномоченный работник) | |||||
(расшифровка подписи) | |||||
Запрос получен: | |||||
(расшифровка подписи) | |||||