Как формируются собственные средства банка. Реферат: Управление собственными средствами коммерческого банка. Внешние источники прироста каптала
С одержание.
Введение 3
Глава 1. Определение собственных средств (капитала) банка 4
1.1 Понятие, структура и функции собственного капитала банка 4
1.2 Источники собственного капитала банка 5
1.3 Методы оценки собственных средств 7
Глава 2. Управление собственными средствами 9
2.1. Внутренние источники прироста собственного капитала 9
2.2. Внешние источники прироста капитала 10
Глава 3. Оценка качества управления собственными средствами банка 12
3.1.Нормативные требования к размеру собственных средств 12
3.2. Оценка качества управления собственными средствам 18
Заключение 26
Список использованной литературы 27
Введение.
В связи с растущим числом банкротств и просроченных ссуд усилилось внимание к адекватности банковского капитала. Регулирующие органы требуют роста банковского капитала, чтобы надежнее защищать вкладчиков и обеспечить жизнеспособность страховых фондов. Банкиры предпочитают меньшие нормативы капитала, чтобы поднять прибыльность и рост активов. Эти противоречащие друг другу цели порождают конфликт между политикой надзора и деятельностью банка. Центральный банк РФ санкционировал минимальные нормы кпитала, которые являются ограничителями практически для всех банков.
Капитал играет важную роль в банковской дилемме риск/доход. Увеличение капитала снижает риск путем стабилизации доходов и их роста, страхуя от банкротства. Но он и уменьшает ожидаемый доход, поскольку акционерный капитал более дорог, чем задолженность. Главные вопросы управления активами и пассивами, таким образом, сводятся к определению оптимальной величины капитала.
Тема рационального управления собственным капталом банка особенно актуальна сегодня, поскольку в нашей стране, с одной стороны, еще не создана эффективная система страхования депозитов; с другой – нестабильная экономическая ситуация, резкий рост конкуренции в банковском секторе, проведение агрессивной банковской политики при отсутствии адекватной информационной базы, нередко отсутствие профессиональных знаний у части банкиров и другие негативные факторы приводят к банковским банкротствам и потере вкладчиками своих средств. Поэтому для нашей страны наличие собственного капитала является первым условием надежности банка.
Целью курсовой работы является подробное рассмотрение такого понятия как собственный капитал банка и управление им.
Для достижения данной цели курсовой работы необходимо выполнить следующие задачи:
Определить функции собственного капитала;
Выявить источники его формирования;
рассмотреть существующие методы оценки капитала;
оценить методы управления собственным капиталом;
выявить количественные характеристики оценки собственных средств.
Глава 1. Определение собственных средств банка
1.1 Понятие, структура и функции собственных средств
Под собственными средствами банка следует понимать различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности текущего и прошлых лет.
Структура собственных средств банка неоднородна по качественному составу и изменяется на протяжении года в зависимости от ряда факторов и в частности от качества активов, использования собственной прибыли, политики банка по обеспечению устойчивости его капитальной базы.
Приведенные данные (табл. 1) показывают, что собственные средства банка состоят из различных фондов, имеющих свое целевое назначение и различные источники формирования.
Приведенная структура собственных средств коммерческого банка показывает, что основную долю капитала банка составляют: уставный капитал, добавочный капитал и фонды банка - 75,9% на 1 января 1998 г. и 94,9% на 1 июля 1998 г. При этом фонды, образуемые из чистой прибыли банка, составляют соответственно 51,0 и 70,0% от всей суммы созданных банками фондов, а в их составе наибольший удельный вес занимают фонды специального назначения и накопления - 45,3 и 59,6%. Средства последних двух фондов используются коммерческими банкам преимущественно на удовлетворение материальных и социальных потребностей своих сотрудников, на оказание благотворительной помощи и производственное развитие банка. Таким образом, расходование части средств этих фондов обслуживает текущие нужды банка. На прирост резервного фонда было направлено прибыли значительно меньше, о чем свидетельствуют темпы изменения-тго отдельным фондам. В Таблице 3.1 Структура собственных средств банка (%) условиях нарастания кризисных явлений в экономике и ухудшения платежеспособности клиентов такое распределение прибыли не способствовало наращиванию собственных средств банка и обеспечению его устойчивости. Важным элементом структуры собственных средств банка являются резервы на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг и другие активы банка. Удельный вес названных резервов по анализируемому банку колеблется от 5,9% на 1 января 1998 г. до 9,4% на 1 июля 1998 г., достигнув наивысшего значения на 1 апреля 1998 г. - 18,3%. Столь резкое увеличение суммы резервов на покрытие операционных рисков вызвано изменением порядка и расширением активов, по которым требуется создание резервов, что, с одной стороны, привело к росту абсолютной величины собственных средств, а с другой - к качественному изменению их структуры, это можно отметить как положительное явление, так как качественное изменение структуры собственных средств является одним из основных факторов роста или снижения собственного капитала банка.
Таблица 1 Собственные средства банка
1.2 Источники собственного капитала банка
Уставный капитал. Складывается из величины вкладов участников и определяет минимальный размер имущества и интересы кредиторов банка. Минимальный уставный капитал составляет 5 000 000 евро.
Уставный капитал предназначен для обеспечения обязательств банка и среди его источников можно выделить следующие:
Паевые взносы учредителей коммерческого банка
Первоначальная стоимость основных средств, внесенных в качестве материальных ценностей в уставный капитал (их доля регламентируется и не должна превышать 20% от уставного капитала)
Средства за счет прибыли.
Увеличение номинальной стоимости акций в уставном капитале.
Для формирования уставного капитала не могут быть использованы следующие средства:
Денежные средства и другие объекты собственных политических, общественных, реллигиозных и других общественных объединений и организаций в уставе которых
Привлеченные денежные средствам
Средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов
Резервный капитал банка. Резервный капитал банка образуется за счет чистой прибыли банка. Существует два варианта его формирования
По установленным нормативам, по решению общего собрания акционеров
После утверждения годового отчета в резервный капитал направляется часть прибыли в размере, предусмотренном уставом коммерческого банка.
Средства резервного капитала служат для следующих целей:
Покрытие возможных убытков и не предусмотренных в планах банка расходов
Для выплаты процентов по облигациям банка или дивидендов по привеллигированным акциям при недостатке на эти цели прибыли банка.
Величина резервного капитала регламентируется центральным банком и не должна превышать 25% от уставного капитала банка.
Добавочный
капитал.
Добавочный капитал формируется
из следующих источников:
Сумма полученного эмиссионного дохода разница между руночной стоимостью и эмиссионной стоимостью
Сумма переоценки имущества
Стоимость безвозмездно-полученного имущества коммерческого банка.
Специальные банковские фонды.
Источники:
Стоимость реализации выбывшего коммерческого имущества
Амортизационные отчисления
Часть чистой прибыли, которая используется
Фонд банковского развития
Фонд материального поощрения
Прибыль банка (нераспределенная прибыль банка расчитывается как разница между балансовой прибылью, налогами, дивидендами и расходами)
Формируемые банком обязательные резервы по активным операциям: они формируются через включение средств на их образование в расходы коммерческого банка.
Собственный капитал банка должен выполнять следующие функции:
Защитная функция (основная). Выступает в качестве гарантии вкладчикам в случае ликвидации банка.
Оперативная функция. Состоит в выделении средств за счет созданных фондов на приобретение сданий, имущества, транспорта, техники и т.д.
Регулирующая функция. Связана с заинтересованностью общества в стабильном функционировании банковской системы.
Методы анализа собственного капитала коммерческого банка:
Определение размера собственного капиталла:
Определение брутто-капитала
Брутто-капиталл равен: фонды банка (в том числе по резервным операциям) плюс балансовая прибыль
При
проведении вертикального и горизонтального
анализа отделяют нетто-капитал от
братто-капиталла. Наиболее точная
величина капиталла нетто определяется
методикой центрального банка положением
31П в редакции 21.12.99 N795У.
По данной
методике собственный капиталл состоит
из двух частей: собственный капиталл и
дополнительный капиталл.
Рис. 2.2. Динамика структуры собственных средств банка.
В общей сумме банковских ресурсов привлеченные ресурсы занимают преобладающее место. Их доля по различным банкам колеблется от 75% и выше. С развитием рыночных отношений структура привлеченных ресурсов претерпела существенные изменения, что обусловлено появлением новых, нетрадиционных для старой банковской системы способов аккумуляции временно свободных денежных средств физических и юридических лиц. Основную часть привлеченных ресурсов коммерческих банков составляют депозиты, то есть денежные средства, внесенные в банк клиентами – частными и юридическими лицами на определенные счета и используемые ими в соответствии с режимом счета и банковским законодательством. Недепозитные привлеченные средства – это средства, которые банк получает в виде займов или путем продажи собственных долговых обязательств на денежном рынке. Недепозитные источники банковских ресурсов отличаются от депозитов тем, что они имеют, во-первых, неперсональный характер, а приобретаются на рынке на конкурентной основе, и, во-вторых, инициатива привлечения этих средств принадлежит самому банку. Современная банковская практика характеризуется большим разнообразием вкладов депозитов и депозитных счетов. Это обусловлено стремлением банков в условиях сегментированного высококонкурентного рынка наиболее полно удовлетворить спрос различных групп клиентов на банковские услуги и привлечь их сбережения и свободные денежные капиталы на банковские счета. Привлеченные средства также как и собственные состоят из двух частей: брутто и нетто. По качественному составу статей привлеченные средства (брутто) можно разделить на четыре группы:
Депозиты до востребования;
Срочные депозиты;
Сберегательные вклады;
Кредиты, полученные от других банков.
Привлеченные средства (нетто) являются реальным ресурсом банка, вложения которого приносит доход. Оптимальным в структуре платных привлеченных ресурсов являются следующие соотношения: депозиты до востребования не более 30%, депозиты срочные – не менее 50%, межбанковские кредиты – не более 20%. Рассмотрим структуру привлеченных средств на примере филиала «Кузбасспромбанк». Из таблицы 2.4. следует, что привлеченные средства банка на начало анализируемого года занимают 83,16% в валюте баланса и 74,55% - на конец года. В том числе средства на расчетных счетах предприятий в рублях составляли на начало года 14,3% от суммы привлеченных средств и рост их наблюдается до августа 1998 года (в 1,9 раза). К концу года вновь происходит уменьшение остатков на расчетных счетах предприятий на 23,3% (в сравнении с данными на 1сентября 1998 года).
Таблица 2.3.
Структура привлеченных средств коммерческого банка. (%)
Данные таблицы 2.3. показывают, что основная доля привлеченных средств приходится в 1997 году на вклады населения (42,1%), в 1998 году приоритет переходит на депозиты до востребования (30,8% в структуре привлеченных средств). Объем вкладов населения упал с 42,1% до 27,6%, отток вкладов в
абсолютной сумме за год составил 11,5 млн. рублей (см. рис.2.3). Подобная тенденция характерна и для срочных депозитов. Снижение их за год составило 42%, или 5,2 млн. рублей. Данная ситуация явилась следствием финансового кризиса, который нанес серьезный удар по финансовой устойчивости банка, в частности вызвал недоверие клиентов к филиалу «Кузбасспромбанк», что повлекло за собой масштабный отток средств населения. В связи с этим, филиал понес потери, связанные с вынужденной ликвидацией активов для ажиотажного спроса на денежную наличность. Таким образом, в результате банковского кризиса была подорвана собственная депозитная база банка.
Рис.2.3. Динамика вкладов населения в 1998 году.
Структура привлеченных средств показывает большую зависимость филиала от межбанковских кредитов. Они занимают 19,1% - 21,1% от обязательств банка. Такое положение связано с тем, что филиал «Кузбасспромбанка» имеет небольшой круг клиентуры в виде юридических лиц, поэтому собственная ресурсная база недостаточна для обеспечения роста активных операций. Для успешного функционирования и обеспечения стабильной работы очень важно расширять круг клиентов в виде предприятий и организаций различных форм собственности, что позволит снизить системный риск депозитных операций банка.
Для оценки стабильности денежных вкладов населения в качестве ресурсов краткосрочного кредитования используются такие показатели, как средний срок хранения вкладного рубля и уровень оседания средств, поступающих во вклады. В 1998 году средний срок хранения вкладов составил 37,5 дня, это на 5,7 дня меньше в сравнении с предыдущим годом. Уровень оседания средств во вкладах характеризует их стабильность, что позволяет банку использовать их как долгосрочный ресурс кредитования и повышает ликвидность банка. В 1998 году уровень оседания средств во вкладах по филиалу составил 8,2%, что в 1,7 раза меньше, чем в 1997 году. Низкий уровень этого показателя объясняется тем, что 53,6 % – 57,5% от общего объема вкладов принадлежит вкладам до востребования, то есть зачисления на счета граждан заработной платы.
К собственным средствам коммерческого банка относятся: уставный фонд, резервный фонд, фонды, образуемые за счет прибыли банка (специальные фонды, фонды экономического стимулирования), страховые резервы, износ основных фондов, переоценка валютных средств, а также не распределенная в течение года прибыль. Собственные средства коммерческого банка можно представить в схематическом виде (см. рис. 3.1).
Структура собственных средств банка неоднородна по качественному составу и изменяется на протяжении года в зависимости от ряда факторов, основными из которых являются объем, и направления использования получаемой банком прибыли. Постоянный рост размера собственных средств, как основной части постоянного капитала, является необходимым условием расширения сферы деятельности банка и роста объема его активных операций.
В соответствии с рекомендациями, выработанными Базельским комитетом «Банка международных расчетов» (Швейцария), для анализа структуры капитала банка вводятся понятия «базисный капитал» (капитал 1-го уровня) и «дополнительный капитал» (капитал 2-го уровня). В качестве основных показателей, характеризующих уровень достаточности капитала банка, предлагаются:
- 1) коэффициент Кука (отношение базисного капитала к активам, взвешенным с учетом степени риска);
- 2) отношение совокупного капитала (базисного и дополнительного) к активам, взвешенным с учетом степени риска.
При этом капитал 1-го и 2-го уровней должен находиться в соотношении один к одному. Капитал банка включает в себя следующие элементы (см. рис. 3.2).
Рис. 3.1. Структура собственных средств банка
1. Базисный капитал, в том числе:
уставный фонд;
резервный фонд;
курсовые разницы по собственным валютным средствам.
2. Дополнительный капитал, в том числе:
специальные фонды;
фонды экономического стимулирования;
средства, направленные на производственное и социальное развитие;
нераспределенная прибыль текущего года.
Сумма базисного и дополнительного капитала составляет совокупный капитал.
Уставный фонд коммерческого банка формируется только за счет вкладов участников - юридических и физических лиц и служит обеспечением их обязательств. Например, уставный капитал российских банков формируется за счет взносов денежных средств, материальных и нематериальных активов, а также ценных бумаг третьих лиц.
Формирование уставного фонда за счет банковских кредитов не допускается. Не могут быть использованы для взносов в уставный фонд также и привлеченные банком денежные средства. При создании коммерческого банка его уставный капитал может образовываться только за счет денежных средств, рублевых, валютных и материальных активов. Применение прочих активов возможно только при последующем увеличении уставного фонда.
В коммерческих банках, созданных с участием зарубежного капитала, уставный фонд может быть частично образован в иностранной валюте.
Минимальный размер уставного капитала коммерческого банка согласно законодательства, составляет 25 миллионов Евро. От соблюдения требований минимального размера уставного капитала зависит получение банковской лицензии, валютной лицензии, возможность стать дилером рынка ГКО.
Рис. 3.2. Структура капитала банка
Как показывает анализ, в ряде банков на долю материальных и нематериальных активов соответственно приходится до 65 % и 15 % суммы уставного фонда, что позволяет сделать вывод о его нерациональной структуре. Как следствие, названные виды активов не могут быть использованы в качестве ресурса кредитования и мало того, снижают платежеспособность и ликвидность банка. Вероятно, поэтому Центральный банк России предпринимает определенные шаги по регламентированию процесса формирования уставных фондов банков. Так, доля материальных и нематериальных активов не должна превышать 20 % на момент регистрации банка. В дальнейшем доля материальных активов должна быть не более 10% (при этом стоимость зданий в расчет не принимается), нематериальных активов не выше - 1 %.
Резервные фонды, создаваемые коммерческими банками, предназначены для компенсации возможных убытков от проведения активных операций. Также они служат источником выплаты процентов по облигациям, выпущенным банком, и дивидендов по привилегированным акциям в случае недостатка прибыли.
Резервный фонд формируется за счет периодических отчислений от прибыли. Его размер определяется в уставе банка и колеблется на уровне от 25 до 100 % величины уставного фонда. Как только резервный фонд сформирован полностью, он капитализируется, то есть направляется в уставный фонд. Затем начисление резервного фонда начинается заново.
Резервы банка включают:
резервный фонд, создаваемый в размере не менее 10 % уставного фонда. Он предназначен для покрытия убытков, выплаты заработной платы, если у банка недостаточно для этой цели средств и т.п.;
резервный фонд под обесценение ценных бумаг (50 %), предназначенный для покрытия убытков, возникающих при падении курса ценных бумаг;
резерв на потери по кредитам, используемый для погашения возможных потерь по ссудам и относимый на расходы банка;
фонд экономического развития, формируемый в размере, установленном на собрании акционеров. Он предназначен для развития банка (приобретение недвижимости для банка, оборудования, поощрения работников).
В составе резервов банка выделяют так называемые страховые резервы. К их числу относятся: резерв на возможные потери по кредитам, резерв под обесценение вложений в ценные бумаги. Они образуются банком при наступлении определенных обстоятельств. Например, если кредитополучатель не возвратил долг. Назначение страховых резервов - сократить размер возможных убытков при не возврате предоставленных кредитов или ослабить отрицательные последствия в связи со снижением рыночной стоимости ценных бумаг находящихся на балансе банка. Создание названных резервов предусмотрено законодательством и соответствующими инструкциями центрального банка.
Наряду с резервными фондами, коммерческие банки создают специальные фонды, используемые обычно для производственного и социального развития. Формирование названных фондов осуществляется путем отчислений от прибыли. Порядок создания, размеры отчислений, назначение и направления расходования средств упомянутых фондов определяются внутренними положениями о коммерческом расчете.
Третьим источником собственных средств банка является нераспределенная в течение года прибыль . Она обычно либо капитализируется, либо участвует в создании фондов и резервов банка в будущем году.
Нераспределенная прибыль - это накапливаемая сумма прибыли, которая остается в распоряжении банка. В конце периода (квартала, года) сумма всех результативных счетов банка зачисляется на счет прибылей и убытков. Часть этих средств направляется на выплату дивидендов, налогов, формирование резервных фондов. Оставшаяся нераспределенная прибыль - представляет собой фонд денежных средств, которым распоряжаются дирекция банка и собрание акционеров.
Собственные средства позволяют коммерческому банку обеспечивать свои обязательства перед вкладчиками и другими клиентами. Размер собственных средств определяет масштабы деятельности банка, является одним из критериев его платежеспособности и надежности. Их рост позволяет расширять денежно-кредитные операции, производственную и материальную базу банка.
Источниками наращивания собственных средств могут быть: нераспределенная прибыль прошлых лет, включая резервы банка; размещение дополнительных выпусков ценных бумаг или привлечение новых пайщиков. Многие банки практикуют в качестве одного из способов увеличения собственных средств капитализацию дивидендов. В зарубежной практике для увеличения собственного капитала широко распространен выпуск облигаций. Облигации - это, по сути, средство привлечения дополнительного капитала в виде долговых обязательств. Между тем развивающийся банк, испытывая потребность в долгосрочном капитале для финансирования своего роста, может предпочесть иметь долговые обязательства в структуре своего капитала. Такая стратегия вполне оправдана, однако в странах СНГ данная практика пока не нашла широкого распространения. Вместе с тем, надо отметить, что увеличение удельного веса облигационных и прочих займов снижает доходность банка, так как эти средства обходятся банку дороже, чем обычные краткосрочные ресурсы. Однако наиболее распространенными и эффективными способами увеличения размера собственного капитала являются: накопление прибыли и расширение эмиссии собственных акций.
Удельный вес стоимости собственных ресурсов в структуре капитала отечественных банков колеблется в среднем от 8 до 15 %, в то же время на предприятиях, например, данный параметр находится в диапазоне 40 - 60 %. Несмотря на небольшой удельный вес, собственный капитал банка выполняет ряд важных функций.
Функция защиты финансовых интересов . В связи с тем, что значительная часть активов банка, в среднем 40 - 50 % финансируется вкладчиками, то значит, банк обязан защитить их финансовые интересы. Функция защиты финансовых интересов означает возможность выплат компенсации вкладчикам в случае ликвидации банка. Собственный капитал дает возможность сохранять банку платежеспособность путем создания резервов, позволяющих ему функционировать и выполнять свои обязательства, даже при наличии убытков.
В отличие от других видов хозяйствующих субъектов банк может покрывать убытки, как за счет капитала, так и за счет текущих активов. Коммерческий банк считается платежеспособным пока остается незатронутым его акционерный капитал, т.е. если стоимость активов равна сумме обязательств за вычетом необеспеченных обязательств, плюс его акционерный капитал.
Проблема защиты интересов вкладчиков актуальна всегда, поскольку не существует абсолютно эффективной системы страхования депозитов, а деятельность банков осуществляется в условиях всевозможных рисков: острая конкуренция, нестабильная экономическая ситуация в стране, проведение агрессивной политики некоторыми банками и т.п. При прочих равных условиях наличие солидного собственного капитала является первейшим условием надежности банка.
Оперативная функция. Стартовый капитал необходим банку для начала успешной работы. Он используется на приобретение зданий, оборудования, а также создание финансовых резервов на случай непредвиденных убытков. То есть собственный капитал направляется на решение, прежде всего, оперативных задач связанных с созданием финансовой основы для проведения банковских операций.
Регулирующая функция. Данная функция связана с необходимостью регулирования и контроля за осуществлением банковских операций со стороны государственных органов и, прежде всего Национального банка, так как общество заинтересовано в успешном функционировании банков, выполнении ими законов и правил.
Таким образом, от величины собственных средств зависит финансовая устойчивость кредитного учреждения, его рейтинг, объем привлекаемых депозитов и другие параметры банка.
Прежде чем подойти к анализу деятельности банка более подробно, следует определить порядок его проведения, с тем, чтобы, системно выстроив этапы исследования, исключить повторения и прерывание логики в анализе.
Итак, возвращаясь к тому, что банк - это финансовый институт, привлекающий и размещающий денежные ресурсы от своего имени и за свой счет, можно сказать, что банк может разместить только то, что он привлек или уже имеет в виде собственных средств. Таким образом, качество и количество пассивов определяет качество и количество активов. В этой связи очень логично начинать анализ банка именно с его пассивной части.
Для начала определимся с понятиями, которыми мы будем пользоваться в течение нашего урока.
Пассивы банка - совокупность средств, учитываемых на пассивных счетах баланса банка и характеризующая источники банковских ресурсов.
Пассивные операции - это деятельность банка, направленная на формирование собственных и привлеченных источников средств для их дальнейшего использования в целях получения дохода.
Собственный капитал - это денежные средства банка, принадлежащие ему на правах собственности и сформированные либо за счет средств собственников или инвесторов, либо за счет прибыли банка.
Регулятивный капитал - это величина собственного капитала, необходимая для покрытия банком убытков, связанных с наступлением рисковых событий и рассчитанная в соответствии с требованиями регулятора (Банка России).
Привлеченный капитал - это денежные средства, привлекаемые банком от юридических и физических лиц на условиях возвратности с целью размещения этих ресурсов на рынке.
Итак, пассивы банка есть обобщающее понятие, включающее все источники получения ресурсов банком, а получать денежные ресурсы банк может как из собственных источников, например, прибыль или средства собственников, так и от своих клиентов. Поэтому анализ пассивов банка следует начать с группировки ресурсов на Собственные средства и Привлеченные средства (в литературе чаще всего вместо слова «средства» используют термин «капитал»). Группировка необходима потому, что ресурсы, получаемые банком из разных источников, выполняют разные функции, следовательно, их анализ и оценки будут различными. Так, если средства, получаемые банком от клиентов на условиях срочности, платности и возвратности необходимы банку для их дальнейшего доходного размещения, т.е. для выполнения функции перераспределения, то собственные ресурсы, кроме этой, выполняют также защитную, регулирующую и операционные функции, что будет рассмотрено ниже.
Начиная анализ пассивов банка, необходимо указать особенности чтения форм отчетности, с которыми столкнутся наши читатели при самостоятельном проведении анализа и оценки. Для получения данных, необходимых для анализа, можно использовать такие формы отчетности как «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма № 0409806), «Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма №0408908). Однако первый вопрос, которым задастся читатель, используя данные формы - это какую величину собственных средств банка использовать для анализа, т.к. увидит он их две, отличающиеся друг от друга по значениям.
Ниже представлен пример выдержек из двух указанных форм отчетности одного из региональных банков. И в той, и в другой формах указаны по существу одни и те же показатели, но имеющие разные количественные значения: из Баланса банка мы получаем собственные средства, равные 2 437 037 тыс. руб., а в Отчете по достаточности капитала этот же показатель составляет 2 772 426 тыс. руб. (естественно, отчетность представлена на одну дату, что исключает ошибку).
Выдержка из отчетности «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»,
Форма № 0409806
Банка ОАО «Автовазбанк» на 01.07.2009
| Номер п/п | Наименование статьи | Данные на отчетную дату | Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года |
| III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ | |||
| 19. | Средства акционеров (участников) | 999 924 | 999 924 |
| 20. | 0 | 0 | |
| 21. | Эмиссионный доход | 499 924 | 499 924 |
| 22. | Резервный фонд | 574 697 | 445 928 |
| 23. | Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи | -64 607 | 9 495 |
| 24. | Переоценка основных средств | 326 722 | 341 114 |
| 25. | Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет | 79 828 | 82 710 |
| 26. | Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период | 20 549 | 77 824 |
| 27. | Всего источников собственных средств | 2 437 037 | 2 456 919 |
Выдержка из отчетности «Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма)»,
Форма №0408908
Банка ОАО «Автовазбанк» на 01.07.2009
| Номер п/п | Наименование показателя | Данные на начало отчтеного периода |
Данные на соответствующую дату отчетного периода |
| 1 | Собственные средства (капитал), (тыс. руб.), всего, в том числе: | 2 772 426 | 2 793 045 |
| 1.1 | Уставный капитал кредитной организации, в том числе: |
999 924 | 999 924 |
| 1.1.1 | Номинальная стоимость зарегистрированных обыкновенных акций (долей) | 999 848 | 999 848 |
| 1.1.2 | Номинальная стоимость зарегистрированных привилегированных акций | 76 | 76 |
| 1.1.3 | Незарегистрированная величина уставного капитала неакционерных кредитных организаций | 0 | 0 |
| 1.2 | Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) | 0 | 0 |
| 1.3 | Эмиссионный доход | 499 924 | 499 924 |
| 1.4 | Резервный фонд кредитной организации | 445 928 | 574 697 |
| 1.5 | Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки): | 205 154 | 97 024 |
| 1.5.1 | прошлых лет | 85 673 | 79 828 |
| 1.5.2 | отчетного года | 119 481 | 17 196 |
| 1.6 | Нематериальные активы | 0 | 0 |
| 1.7 | Субординированный кредит (займ, депозит, облигационный займ) по остаточной стоимости | 299 116 | 299 116 |
| 1.8 | Источники (часть источников) капитала, для формирования которых инвесторами использованы ненадлежащие активы | 0 | 0 |
Причина этих различий состоит лишь в одном - в методике расчета собственного капитала банка. Во втором случае (форма №0408908) собственный капитал рассчитан в соответствии с требованиями Банка России, который регламентировал учет в составе собственного капитала таких статей, как, например, субординированный кредит, и еще ряда статей, уменьшающих и увеличивающих собственный капитал (более подробно эту методику мы рассмотрим ниже), в то время как в Балансе банка (форма № 0409806) данные статьи не учитываются. Поэтому собственный капитал, указанный в форме №0408908, носит название регулятивного капитала. По существу регулятивный капитал - это тот же собственный капитал банка, но рассчитанный с некоторыми дополнительными корректировками, которые регулятор считает правильными.
Поэтому уже в начале урока необходимо определиться, что для анализа мы будем использовать собственный капитал, указанный в Балансе банка (форма № 0409806), т.к. рассчитать самостоятельно регулятивный капитал по методике Банка России не представляется возможным из-за нехватки информации.
Итак, имея данные по величине совокупных пассивов и его глав (привлеченный и собственный капитал) проведем анализ пассивов Банка Х.
| Показатель | 01.01.07, тыс.руб. | 01.01.08, тыс.руб. | Темп прироста, % | 01.01.09, тыс.руб. | Темп прироста, % | |
| 1 | Совокупные пассивы (валюта баланса), из них | 2 545 077 | 4 456 785 | 75,11 | 5 938 662 | 33,25 |
| 2 | Собственный капитал | 345 000 | 500 339 | 45,02 | 648 766 | 29,67 |
| Удельный вес собственного капитала в пассивах, % | 13,56 | 11,23 | - | 10,92 | - | |
| 3 | Привлеченный капитал | 2 200 007 | 3 956 446 | 79,83 | 5 289 886 | 33,72 |
* для заполнения таблицы можно использовать формы, находящиеся в открытом доступе:
- строка «Совокупные пассивы (валюта баланса )» - форма 409806 «Бухгалтерский баланс банка» для получения величины совокупных пассивов необходимо cуммировать результаты Главы II (Пассивы) и Главы III (Источники собственных средств)
- строка «Собственный капитал »- данные формы 0409806, Глава III
- строка «Привлеченный капитал» рассчитывается как разность строк 1 и 3 вышеуказанной таблицы
Как видно из таблицы, на протяжении анализируемых периодов наблюдается рост объемов совокупных пассивов, однако на фоне увеличения данного показателя в абсолютном выражении его прирост в относительном выражении снижается с 75,1% до 33,3%, что позволяет предположить, что в банке возникли некоторые проблемы в части формирования ресурсной базы: банк снижает активность на рынке. Большую долю в пассивах занимает привлеченный капитал, что определено сущностью банка и его ролью на рынке. При этом в динамике доля привлеченного капитала растет, а собственного, соответственно, падает, что в дальнейшем может привести к проблемам с достаточностью собственного капитала. Вот приблизительно такую оценку можно дать банку, рассматривая структуру его пассивов по укрупненной группировке. Для более подробного представления о банке нужно «покопаться» внутри пассивов, и особенно в его собственном капитале.
Такое внимание собственному капиталу мы уделяем потому, что клиенты все чаще предъявляют определенные требования к данному показателю банковской деятельности, т.к. по праву считают этот элемент банковских пассивов важным и характеризующим надежность банка.
Рассуждая на тему выбора банка клиентом, хочется прокомментировать результаты , проведенного сайтом сайт. Так вот, по результатам опроса одним из основных факторов выбора банка респонденты называют фактор «Банк давно работает на рынке», что отождествляется ими с надежностью банка. Разбираясь в сущности надежности, следует сказать, что одной из основных ее характеристик является именно собственный капитал, дающий банку «зеленый свет» на проведение операций на рынке.
В теории банковского дела собственному капиталу банка также отводится важное место из-за выполняемых им функций. Так, например, в теории выделяют три основные функции: защитная, оперативная и регулирующая. Защитная функция заключается в том, что капитал играет роль своеобразной защитной «подушки» и позволяет банку продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных потерь или расходов. Для финансирования подобных затрат существуют различные резервные фонды, включаемые в собственный капитал. Оперативная функция включает вложения собственных средств на приобретение земли, зданий, оборудования, а также создание финансового резерва на случай непредвиденных убытков. Регулирующая функция связана с особой заинтересованностью общества в успешном функционировании банков. С помощью показателя достаточности капитала банка (Н1) государственные органы осуществляют оценку и контроль за деятельностью банков;
Функция финансового резерва;
Функция поддержания доверия населения;
Функция защиты интересов владельцев вкладов, не имеющих полного страхования;
Функция источника средств для развития банка.
В целом, обобщая вышесказанное, можно сказать, что основная функция капитала - поддерживать стабильность и покрывать убытки, тем самым защищая кредиторов и вкладчиков .
Поскольку функции собственного капитала банка значимы, то его расчету, анализу и оценке придается большое значение, как со стороны регулятора - Банка России, так и со стороны пользователей банковскими услугами.
Вначале мы рассмотрим указания регулятора в части расчета регулятивного капитала банка. В соответствии с документами Банка России, собственный капитал - это расчетная величина, которая включает те статьи собственных и привлеченных средств, которые по экономическому смыслу могут выполнять функции собственного капитала. В России его величина определяется в соответствии с Положением Банка России «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» № 215-П.
Минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемого банка устанавливается в сумме 180 миллионов рублей;
Минимальный размер собственных средств (капитала) банка устанавливается в сумме 180 миллионов рублей;
Минимальный размер собственных средств (капитала) банка, ходатайствующего о получении Генеральной лицензии, устанавливается в сумме 900 миллионов рублей;
Вновь регистрируемый банк либо банк, с даты государственной регистрации которого прошло менее двух лет, для получения права на привлечение во вклады денежных средств физических лиц должен иметь уставный капитал (собственные средства (капитал) в размере не менее 3 миллиардов 600 миллионов рублей.
Уставный капитал банка учитывается на счетах 10207, 10208.
2. Эмиссионный доход (часть добавочного капитала банка) - это капитал, источником формирования которого служит продажа акций по стоимости, превышающей номинал. Эмиссионный доход - это положительная разница между номиналом акции банка и ценой ее реализации, что, в сущности, и есть уставный капитал, однако учитываемый на отдельном счете (счет 10602).
3. Резервный капитал формируется коммерческим банком в обязательном порядке из чистой прибыли, если банк действует в форме акционерного общества. Минимальный размер этого фонда определяется уставом банка, но он не может составлять менее 15% величины его уставного капитала (счет 107).
4. Прибыль банка. В собственный капитал банка включается прибыль предшествующих лет, и часть прибыли, полученная банком в отчетном периоде.
Прибыль предшествующих лет, включаемая в расчет основного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10801, 70302, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70801, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10901, 70402, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70712, 70711, 70802.
Особое внимание следует уделить нераспределенной прибыли, увеличивающей собственный капитал банка. Нераспределенная прибыль - это часть чистой прибыли, которая не распределяется, а удерживается банком, как правило, с целью реинвестирования в его деятельность. Указанная прибыль является источником собственного капитала внутреннего происхождения. Она создается как остаток чистой прибыли после начисления дивидендов, отчислений в общие резервы, резервный капитал и в другие фонды (резервы), созданные в соответствии с решениями общего собрания участников (учредителей, участников) банка или в соответствии с действующим законодательством.
Прибыль текущего года, включаемая в расчет основного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10603, 70601, 70602, 70603, 70604, 70605, 61301, 61304, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10605, 70606, 70607, 70608, 70609, 70610, 70612, 70611, 50905, 61401, 61403
При расчете собственного основного капитала из его величины вычитают расходы банка. К таким расходам относят:
Нематериальные активы, за вычетом начисленной амортизации, а также вложения в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов;
Собственные акции, выкупленные банком у акционеров (или выкупленные банком доли у собственников);
Непокрытые убытки прошлых лет;
Убытки текущего года;
Вложения банка в акции (в доли участия);
Уставный капитал (его часть) и иные источники собственных средств (эмиссионный доход, прибыль, резервный фонд) (их часть), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами, участвующими в формировании источников собственных средств кредитной организации) использованы ненадлежащие активы.
В состав дополнительного капитала включают средства, которые носят менее постоянный характер и могут только при известных обстоятельствах быть направлены на выполнение вышеуказанных функций.
1. Прирост стоимости имущества кредитной организации за счет переоценки в сумме (часть добавочного капитала) (счет 10601).
2. Субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем).
Под субординированным кредитом в соответствии с Указанием Банка России №2241-У от 01.06.2009 г. понимается кредит, одновременно удовлетворяющий следующим условиям:
Субординированный кредит предоставляется не менее чем на 30 лет;
Банк-заемщик имеет право не возмещать невыплаченные проценты по кредиту в случае возникновения у него признаков банкротства;
Банк-заемщик имеет право покрывать часть своих убытков за счет субординированного кредита в случае появления признаков банкротства;
Банк-заемщик имеет возможность досрочного погашения долга по субординированному кредиту не ранее чем через 10 лет с даты включения субординированного кредита в состав его собственного капитала;
В случае, если банк-заемщик не осуществил досрочного возврата субординированного кредита, процентная ставка по нему не может быть увеличена более чем на 100 п.п или не более, чем на 50% от первоначальной ставки;
Банка России имеет право приостановить выплату основной суммы долга и (или) процентов по договору субординированного кредита, если осуществление очередных платежей в пользу кредиторов приведет к возникновению признаков банкротства заемщика.
Величина субординированного займа с дополнительными условиями, включаемого в состав источников основного капитала, не может превышать 15% от суммы источников основного капитала.
Субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы) включаются в состав источников дополнительного капитала на основании данных балансовых счетов 31309, 31409, 31509, 31609, 41107, 41207, 41307, 41407, 41507, 41607, 41707, 41807, 41907, 42007, 42107, 42207, 42507, 42807, 42907, 43007, 43107, 43207, 43307, 43407, 43507, 43607, 43707, 43807, 43907, 44007, 52006
Подробно об условиях субординированного кредита можно ознакомиться по ссылке .
3. Прибыль текущего и прошлого периодов, не подтвержденная аудиторской компанией.
4. Часть резервного фонда сформированного за счет прибыли, не подтвержденной аудиторской компанией.
Сумма источников дополнительного капитала уменьшается на те источники (часть источников) дополнительного капитала (уставный капитал, прибыль, резервный фонд, субординированный кредит), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами) использованы ненадлежащие активы .
Именно таким образом Банк России регламентирует механизм расчета собственного капитала банка. Однако данная методика не может быть использована на практике простым пользователем банковских услуг, поскольку часть информации ему просто недоступна. Например, публикуемые в открытом доступе формы не позволяют получить такие данные, как величина резерва на возможные потери по ссудам II - V категорий качества, недосозданного банком по сравнению с величиной, требуемой Банком России, или прибыль текущего и прошлого периодов, не подтвержденная аудиторской компанией. А тем более пользователь не может получить такую информацию, как уставный капитал и иные источники собственных средств, для формирования которых использованы ненадлежащие активы .
Поэтому мы рассмотрим более упрощенную методику расчета собственного капитала банка, которую можно использовать, имея лишь доступную для чтения форму №101.
Собственный капитал =10207 + 10208 - 10501 - 10502 + 10601 + 10602 + 10603 - 10605 + 10701 + 10801 - 10901 - 70612 - 70611 - 70712 - 70711 + 70601 + 70602 + 70603 + 70604 + 70605 - 70606 - 70607 - 70608 - 70609 - 70610 + 70701 + 70702 + 70703 + 70704 + 70705 - 70706 - 70707 - 70708 - 70709 - 70710 + 70801 - 70802.
Сразу хочется оговориться, что полученная величина собственного капитала с использованием данного подхода будет иметь весьма приблизительное значение и, естественно, никак не будет соответствовать его величине, рассчитанной по методике Банка России. Это объясняется тем, что в данном расчете мы не можем использовать такие статьи как субординированные кредиты, вложения банк в доли участия, резервы под возможные потери и пр., т.к. это невозможно сделать в связи с недостаточностью информации, представленной в открытом доступе.
Итак, попробуем на практике использовать данную методику и вместе с читателем определить банк, который будет предпочтительнее выбрать в качестве обслуживающего.
Предположим, что выбор банка для оформления вклада будет определяться клиентом между тремя банкам: Банк А, Банк Б, Банк В. Каждый из банков для клиента имеет свои преимущества, например, Банк А предлагает более высокие ставки по краткосрочному вкладу, Банк Б давно функционирует на рынке и вызывает у клиента доверие, а Банк В является небольшим «карманным» банком, созданным в рамках финансово-промышленной группы, организатором которой является крупный завод, что ассоциируется у некоторых клиентов со стабильностью деятельности, аналогичной головному предприятию. (Следует указать, что анализируемые банки являются вымышленными, а любые сходства их финансовых показателей с банками России являются случайными).
Единственным сходным условием выбора является то, что все банки входят в Ассоциацию по страхованию вкладов и тем самым гарантируют вкладчику возврат его вложенных денежных средств.
Для определения позиций выбранных для анализа банков на рынке, проведем анализ динамики объемов их пассивов и определим основные тенденции развития данных банков.
| Банк | 2007 | 2008 | 2009 | ||||||
| ВБ* | ПК* | СК* | ВБ | ПК | СК | ВБ | ПК | СК | |
| Банк А | 18136550 | 15960164 | 2176386 | 21706982 | 19319213 | 2387768 | 19722907 | 17158929 | 2563978 |
| Банк Б | 24500361 | 21315314 | 3185047 | 26138892 | 22740836 | 3398056 | 28452390 | 19400173 | 3423560 |
| Банк В | 5408884 | 4381196 | 1027688 | 5608638 | 4553651 | 1054987 | 8219910 | 6658172 | 1561783 |
* ВБ- валюта баланса банка; ПК - привлеченный капитал банка; СК- собственный капитал банка
Анализ объемов пассивов позволил выделить лидера среди исследуемых банков - этим банком является Банк Б, имеющий валюту баланса в размере 28 452 390 тыс руб на начало 2009г. Этот банк можно назвать стабильно растущим (ежегодные равные темпы прироста), что позволяет положительно оценить его деятельность.
Наиболее активно развивающимся банком можно назвать Банк В, темпы прироста валюты баланса которого составили 46,6% за период 2008/2009 гг. Банк А снизил темпы своего развития, и объемы пассивов на начало 2009г. сократились на 9,1%.
| Темпы прироста валюты баланса, % | 2008/2007 | 2009/2008 |
| Банк А | 19,6 | Минус 9,1 |
| Банк Б | 6,7 | 8,9 |
| Банк В | 3,6 | 46,6 |
Причиной сокращения величины пассивов Банка А стало уменьшение объемов привлечения денежных средств. Таким образом, можно предположить, что банк теряет клиентскую базу и тем самым сужает сферу рынка, что можно назвать неблагоприятным фактором его деятельности.
Проведем расчет величины собственного капитала банков по упрощенной методике. Осуществлять самостоятельный расчет необходимо потому, что информация по объемам собственного капитала банка, представленная в открытой печати, не позволяет определить, из каких же источников капитал сформирован, в то время как именно статьи собственного капитала позволяют дать ему наиболее объективную оценку. Так, например, если в собственном капитале банка наибольший удельный вес принадлежит уставному капиталу, а банк длительное время функционирует на рынке, то, с одной стороны, это положительно сказывается на состоянии банка, т.к. уставный капитал является запасом наиболее высокого качества. Но, с другой стороны, можно предположить, что собственники банка изымают прибыль, не давая банку возможности органически расти. Особенное внимание необходимо уделять доли прибыли в собственном капитале банка, а сравнительный анализ между банками позволит выбрать тот банк, который имеет ее наибольшую величину. Так же отдельного внимания заслуживают такие статьи собственного капитала как «Доходы и расходы банка», «Резервный фонд» и «Эмиссионный доход».
Итак, проведем исследования состава и структуры собственного капитала банков, объединенных в выборке.
| Статьи собственного капитала | Банк А | Банк Б | Банк В | |||
| Тыс.руб | Уд.вес, % | Тыс.руб | Уд.вес, % | Тыс.руб | Уд.вес, % | |
| 1. Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества (плюс10207) | 999 937 | 38,9 | 1 200 924 | 35,07 | 896 924 | 57,4 |
| 1.1 Собственные акции, выкупленные у акционеров (плюс 10501) | --- | --- | --- | |||
| 2. Добавочный капитал (2.1+2.2+2.3-2.4), в т.ч. | 771 320 | 30,1 | 754 786 | 22,04 | 29 813 | 1,9 |
| 2.1 Прирост стоимости имущества при переоценке (плюс 10601 ) | 341 226 | 126 738 | 59 736 | |||
| 2.2 Эмиссионный доход (плюс 10602) | 499 924 | 719 024 | --- | |||
| 2.3 Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи (плюс 10603) | 15 404 | 660 | 3 628 | |||
| 2.4 Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи (минус 10605 ) | 85234 | 91 636 | 33 551 | |||
| 3. Резервный фонд (плюс 10701) | 320 928 | 12,5 | 445 928 | 13,02 | 574 697 | 36 , 7 |
| 4. Нераспределенная прибыль (плюс 10801) | 79 418 | 3,1 | 85 677 | 2,5 | 79 815 | 5,1 |
| 5. Прибыль текущего и прошлого периодов (5.1+5.2+5.3+5.4+5.5-5.6-5.7-5.8-5.9-5.10), в т.ч. | 40 044 | 1,56 | 825 556 | 24,11 | 12 413 | 1,0 |
| 5.1 Доходы (плюс 70601; 70701) | 674 987 | 1 423 233 | 387 622 | |||
| 5.2 Доходы от переоценки ценных бумаг (плюс 70602; 70702 ) | --- | --- | --- | |||
| 5.3 Положительная переоценка средств в иностранной валюте (плюс 70603; 70703 ) | 104 908 | 425 906 | 43 572 | |||
| 5.4 Положительная переоценка драгоценных металлов (плюс 70604; 70704) | ---- | --- | --- | |||
| 5.5 Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (плюс 70605; 70705) | ---- | --- | --- | |||
| 5.6 Расходы (минус 70606; 70706 ) | 635 116 | 582 567 | 376 734 | |||
| 5.7 Расходы от переоценки ценных бумаг (минус 70607; 70707 ) | --- | --- | ||||
| 5.8 Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте (минус 70608; 70708 ) | 104 735 | 441 016 | 42 047 | |||
| 5.9 Отрицательная переоценка драгоценных металлов (минус 70609; 70709) | --- | --- | ||||
| 5.10 Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (минус 70610; 70710 ) | --- | --- | ||||
| 6. Налог на прибыль (минус 70611, 70711) | --- | 12 215 | 0.3 | --- | ||
| 7. Прибыль прошлого года (плюс 70801) | --- | 122 904 | 3.5 | --- | ||
| Итого собственный капитал | 2 563 978 | 3 423 560 | 1 561 783 | |||
Анализ полученных данных показал, что наибольший объем собственного капитала имеет Банк Б, чем и объясняется его длительное пребывание на рынке - банк устойчиво и эффективно работает, в связи с чем растет его прибыль, увеличивающая собственный капитал.
Исследуя динамику темпов прироста собственного капитала, можно сказать, что Банки А и Б имеют снижающийся темп прироста собственного капитала, в то время как Банк В наращивал капитал сравнительно высокими темпами. (Анализ структуры собственного капитала по статьям в 2008 г. позволил бы выявить причины такого резкого роста, однако формат статьи не позволяет этого сделать).
К собственным средствам коммерческого банка относятся уставный капитал, эмиссионный доход, сумма переоценки основных средств, фонды, созданные за счет отчислений от прибыли, нераспределенная прибыль.
Уставный капитал служат основным обеспечением обязательств банка и формируется из обыкновенных и привилегированных акций, может пополняться или за счет увеличения номинальной стоимости акций (долей), или за счет их дополнительного выпуска. Уставом кредитной организации определяются: количество, номинальная стоимость акций, приобретенных акционерами (размещенные акции), и права, предоставляемые этими акциями; количество, номинальная стоимость, категории (типы) акций, которые кредитная организация вправе размещать дополнительно к размещенным акциям, и права, предоставляемые этими акциями. При отсутствии в уставе кредитной организации этих положений она не вправе размещать дополнительные акции.
Эмиссионный доход может быть получен двумя способами: вопервых, как разница между номинальной стоимостью акций и суммой взноса в уставный капитал в иностранной валюте, пересчитанной в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату внесения взноса; во-вторых, как разница между номинальной и продажной стоимостью акций в рублях. Последнее может быть как заслугой самого банка, так и результатом благоприятной рыночной конъюнктуры. В некоторых случаях эмиссионный доход может в несколько раз превышать уставный капитал кредитной организации (т.е. номинальную стоимость всех проданных акций);
Сумма переоценки основных средств, как правило, не зависит от деятельности кредитной организации и составляет несущественную часть в собственных средствах банка. Она часто является нереальной, и ее используют для фиктивного увеличения капитала, оценивая стоимость объекта переоценки намного выше рыночной. В настоящее время прирост стоимости основных средств в результате переоценки может быть включен в состав его капитала не чаще одного раза в три года: лишь в случае реальности балансовой стоимости объекта переоценки и ее соответствия рыночной стоимости аналогичного объекта основных средств. Вместе с тем в последнее время она может быть получена в результате бонусной эмиссии. Бонусная эмиссия связана с тем, что резервы переоценки, созда-ваемые для покрытия разницы между рыночной и балансовой стоимостью основных средств банка, могут затем капитализироваться в виде бесплатного размещения акций между акционерами банка. Таким образом, новые акции увеличивают акционерный капитал, но при этом не распыляют собственность и не уменьшают стоимость выпущенных до этого акций.
Фонды, созданные за счет отчислений от прибыли включают резервный, потребления, накопления и др. В частности, резервный фонд формируется за счет отчислений от прибыли и служит для покрытия убытков, возникающих в результате основной деятельности банка. Его минимальная величина определена в размере не менее 5% величины уставного капитала. За счет отчислений от прибыли коммерческие банки могут формировать фонды потребления, фонды накопления и т.д.
Нераспределенная прибыль представляет собой часть прибыли, накопленную за время его функционирования и удержанную от распределения между акционерами. Она включает «Фонды и неис-пользованную прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации» и «Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период» за минусом произведенных после окончания отчетного года расходов по выплате дивидендов акционерам, а также прибыль, остающуюся после внесения платежей в бюджет, отчислений в резервный и другие фонды. Размер нераспределенной прибыли отчетного года и величина фондов, созданных за счет прибыли, должны быть подтверждены аудиторами.
Качество и структура собственных ресурсов банка во многом зависят от способов (направлений) использования получаемой банком прибыли. Для обеспечения устойчивости банка с точки зрения его капитала важно:
знать, в каких пропорциях она распределяется между фондами банка;
определить, какую ее часть составляет прибыль текущего года и нераспределенная прибыль прошлых лет;
проследить за движением данных показателей в их динамике;
изучить влияние на формирование собственных средств банка нераспределенной части его прибыли.
Еще по теме Собственные средства коммерческого банка:
- Собственные средства банка и приравненные к ним средства
- Операции коммерческих банков по формированию ресурсов. Собственные, заемные и привлеченные средства коммерческих банков